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會計選擇與證券審核監(jiān)管
辛清泉 重慶大學經(jīng)濟與工商管理學院/重慶大學公司財務與會計治理創(chuàng)新研究院; 重慶400030
關(guān)鍵詞：會計選擇 證券審核監(jiān)管 監(jiān)管問責激勵 監(jiān)管能力
摘要：本文在簡要回顧會計選擇的三種理論解釋的基礎(chǔ)上,以交易成本理論作為分析工具,通過引入監(jiān)管能力和監(jiān)管問責激勵,討論證券審核監(jiān)管如何型塑會計選擇。文章主要觀點是,當監(jiān)管能力和監(jiān)管問責激勵缺乏時,會計選擇的空間較大,會計數(shù)字的質(zhì)量不高。而當監(jiān)管問責激勵增強時,會計選擇的空間將變小,可觀察的會計選擇將更加強調(diào)外部可驗證性和會計穩(wěn)健性。
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