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審計師和客戶私人關系對審計質量的影響——基于兩家內資事務所的跨案例研究
關鍵詞：私人關系 公平 聲譽 法律與監管
摘要：自1981年以來,中國審計師行業發展過程復雜而迅速。從國營時期的政府部門指派任務,到脫鉤于政府后的“自力更生”,審計師面對的環境逐漸復雜,審計師和客戶私人關系與審計質量之間的關系也在不斷變化,作為衡量審計師獨立性的重要維度,審計師和客戶私人關系不能避而不談。本文運用案例研究方法檢驗了二者的三個邊界條件。基于公平理論、聲譽理論和制度理論,從審計師所在事務所內部、事務所聲譽以及所處制度環境三個層面分析了審計師和客戶私人關系對審計質量的雙刃劍效應。研究發現,當事務所內部各個維度較為公平時,審計師和客戶私人關系會通過促進審計師與客戶之間的信任與承諾、增加審計師與客戶的合作效率及提高審計匹配度,提高審計質量,即公平感知抑制了審計師和客戶私人關系濫用;反之,審計師則會存在懈怠以及違反職業道德的行為,引起審計質量下降。此外規模較大、名氣較大的事務所更容易出現因濫用私人關系而導致審計質量下降的情景,名氣較小、規模較小的事務所則較少出現此種情形。同時,通過對比我國不同時期的監管嚴厲程度,發現監管環境為審計師帶來的懲戒風險也抑制了審計師濫用私人關系。
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