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篇1

中圖分類號：U664文獻標識碼： A 文章編號：

城市是我國新時期改造建設(shè)的主要區(qū)域，搞好城市環(huán)境關(guān)系著經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因早期經(jīng)濟體制遺留的種種問題，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展尚未徹底擺脫“粗放型”模式的弊端，環(huán)境污染依舊是制約城市經(jīng)濟的一大關(guān)鍵因素。新時期可持續(xù)發(fā)展觀成為了社會的指導(dǎo)思想，解決環(huán)境污染問題是實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)運作的基本保障。水污染是環(huán)境污染的典型代表，有效處理污水對城市風(fēng)貌改善有積極的推動作用。

一、城市污水的來源及危害

政府宏觀調(diào)控指導(dǎo)下，我國市場經(jīng)濟呈現(xiàn)了優(yōu)異的發(fā)展趨勢，以城市為中心的經(jīng)濟圈逐漸形成了固定模式。城市是傳統(tǒng)與商業(yè)經(jīng)濟建設(shè)的核心區(qū)域，搞好城市經(jīng)濟發(fā)展對整個國民經(jīng)濟收益增長都是有利的。目前，城市風(fēng)貌受限于自然環(huán)境條件的影響，新型人居環(huán)境改造活動遭遇了巨大的阻礙。水污染是城市環(huán)境改造需解決的首要問題，這關(guān)系著綠色城市建造的進程。

1、污染來源。水資源是人們?nèi)粘Ｉ罴捌髽I(yè)加工生產(chǎn)的必備資源，由于城市人居數(shù)量的持續(xù)增長，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的日趨擴大，每天產(chǎn)出的污水量也在不斷增加。環(huán)境調(diào)查顯示，我國城市污水的主要來源包括：一是生活污水，水是人們?nèi)粘Ｉ畹谋仨氋Y源，城市每人每天用水量達200-300公斤，相對應(yīng)產(chǎn)出70%以上的污水；二是工業(yè)污水，工業(yè)生產(chǎn)排放的廢水，不僅污染了水質(zhì)環(huán)境，也有可能將有害物質(zhì)帶入水資源中；這些都是水污染的主要來源[1]。

2、污染危害。生態(tài)環(huán)境是決定城市規(guī)劃發(fā)展的關(guān)鍵因素，控制好城市環(huán)境對招商引資、產(chǎn)業(yè)升級、環(huán)境改造等活動均有很大的幫助。相反，水污染加重勢必給城市帶來多方面的危害：一是污染加劇，水污染會促進空氣污染、土壤污染等現(xiàn)象的加劇，破壞了城市原有的綠色風(fēng)貌；二是疾病突發(fā)，環(huán)境對人們的身心健康也有不利影響，近年來社會病發(fā)率上升15%，大部分與環(huán)境惡化存在著關(guān)聯(lián)；三是經(jīng)濟滯后，宏觀上認為環(huán)境污染易導(dǎo)致經(jīng)濟的滯后性。

二、污水處理廠建設(shè)質(zhì)量的指標

污水處理廠是解決水污染的關(guān)鍵設(shè)施，處理廠內(nèi)配備了專用的處理設(shè)備及配套設(shè)施，使污水資源在短時間內(nèi)得到凈化處理，滿足了城市污水、廢水凈化后循環(huán)利用的要求。新時期科學(xué)發(fā)展觀對城市環(huán)保工程提出了先進的指導(dǎo)，環(huán)境改造項目作業(yè)流程有了更多的指導(dǎo)方向。污水處理廠作為污水處理的主要設(shè)施，其在建設(shè)期間也要注重工程質(zhì)量的控制。筆者認為，污水處理廠建設(shè)指標應(yīng)包括：

1、功能指標。衡量污水處理廠建設(shè)質(zhì)量的高低，主要體現(xiàn)于廠內(nèi)設(shè)施運行后的功能價值，功能指標是建設(shè)期間應(yīng)當重點控制的標準。當前，一般分為城市集中污水處理廠和各污染源分散污水處理廠，處理后排入水體或城市管道，需考察這一過程污水處理廠除污功能的好壞。如：有時為了回收循環(huán)利用廢水資源，需要提高處理后出水水質(zhì)時，需考察污水回用或循環(huán)利用的功能特性。

2、工藝指標。施工工藝方案是指導(dǎo)污水處理廠建設(shè)的總指導(dǎo)，通過檢查污水處理廠工藝標準也可反映項目的建造質(zhì)量。行業(yè)標準規(guī)定處理廠的處理工藝流程是有各種常用的或特殊的水處理方法優(yōu)化組合而成的，包括各種物理法、化學(xué)法和生物法[2]。為了更好地發(fā)揮出污水處理工藝標準，工藝指標要求處理廠符合技術(shù)先進、經(jīng)濟合理、費用最省等指標，以判斷廠內(nèi)設(shè)施的應(yīng)用價值。

3、處理指標。城市污水輸送至污水處理廠后，應(yīng)按照不同級別要求對污水實施凈化處理，實際建設(shè)環(huán)節(jié)要考慮廠內(nèi)處理指標的控制，從局部上把握處理廠的作業(yè)質(zhì)量。污水處理廠建設(shè)指標要求設(shè)計時必須貫徹當前國家的各項建設(shè)方針和政策，結(jié)合城市地區(qū)污水現(xiàn)狀的特點執(zhí)行標準規(guī)定，保障水資污水資源的有效處理。因此，從處理深度上，污水處理廠可能是一級、二級、三級或深度處理。

4、建筑指標。污水處理廠建造對象包括各種不同處理的構(gòu)筑物、附屬建筑物、管道的平面和高程等，并進行道路、綠化、管道綜合、廠區(qū)給排水、污泥處置及處理系統(tǒng)管理自動化等改造，以保證污水處理廠達到處理效果穩(wěn)定[3]。建筑指標要求污水處理廠固有設(shè)施能滿足實際除污操作的要求，該標準的具體內(nèi)容：設(shè)計方案切實可行，運行管理方便，技術(shù)先進，投資運行費用省等。

三、項目建設(shè)指標管理的綜合措施

污水處理廠是從污染源排出的污（廢）水，因含污染物總量或濃度較高，達不到排放標準要求或不符合環(huán)境容量要求，從而降低水環(huán)境質(zhì)量和功能目標時，必需經(jīng)過人工強化處理的場所。城市經(jīng)濟保持了良好的發(fā)展趨勢，以城市為主要商業(yè)圈的營運模式越來越廣。另一方面，經(jīng)濟發(fā)展也帶來了一系列的環(huán)境污染問題，人居增多及工業(yè)生產(chǎn)造成的水污染現(xiàn)象更加嚴重。污水處理廠是凈化城市用水的關(guān)鍵設(shè)施，為了保障廠內(nèi)設(shè)施功能的正常發(fā)揮，項目建設(shè)階段應(yīng)嚴格管理各項指標。

1、規(guī)劃管理。污水處理廠建設(shè)前期要經(jīng)過詳細的規(guī)劃，這是建設(shè)指標控制的首要環(huán)節(jié)。設(shè)計單位要立足于城市污水排放量的具體參數(shù)，編制符合實際的處理廠建造方案，并且加強建造方案質(zhì)量的審核管理。如：擬定污水廠建造方案后，應(yīng)組織專家及技術(shù)人員對污水處理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、功能、設(shè)施等綜合檢查，特別是對圖紙上布局的各項設(shè)施，應(yīng)預(yù)測出建造后污水處理系統(tǒng)的功能特點。

2、施工管理。施工是污水廠建設(shè)中最為重要的階段，施工質(zhì)量不僅影響了廠內(nèi)除污功能的好壞，也關(guān)系著污水廠運營所創(chuàng)造的收益高低。考慮到上述建設(shè)指標的實現(xiàn)，必須要做好處理廠建設(shè)質(zhì)量的綜合管理。主要內(nèi)容包括：一是建筑設(shè)施，如：蓄水池、廠房等，這些廠內(nèi)建筑物的建造指標要符合標準規(guī)定；二是電氣設(shè)施，如：污泥脫水機、曝氣機、微濾機等，應(yīng)注意安裝質(zhì)量的控制。

3、技術(shù)管理。現(xiàn)代先進技術(shù)，尤其是計算機技術(shù)和自控系統(tǒng)設(shè)備的出現(xiàn)和完善，為環(huán)保工程的發(fā)展提供了有力的支持。目前，國外發(fā)達國家的污水處理廠大都采用先進的計算機管理和自控系統(tǒng)，保證了污水處理廠的正常運行和穩(wěn)定的合格出水，而我國在這方面還比較落后[4]。計算機控制和管理也必將是我國城市污水處理廠發(fā)展的方向，未來污水處理廠建設(shè)需考慮先進技術(shù)的引用。

4、監(jiān)督管理。政府是城市改造項目實施的宏觀調(diào)控者，搞好污水處理廠建設(shè)質(zhì)量還需政府參與監(jiān)督。不同地區(qū)對污水處理廠建造質(zhì)量的要求不一，如：規(guī)模、設(shè)備、功能等，政府在監(jiān)督施工中要堅持客觀性原則，視情況而定。如：定期檢查污水廠建設(shè)的進度，以合同規(guī)定工期為指導(dǎo)督促施工；安排檢修人員及時處理遺留的作業(yè)問題，以防污水處理廠運行后出現(xiàn)各種質(zhì)量問題。

結(jié)論

總之，污水處理廠是城市凈化水資源的主要站點，完善廠內(nèi)設(shè)施關(guān)系著城市環(huán)境的改善，對社會環(huán)境改造有著重要的推動作用。新時期各地政府擴大了污水廠項目的投資力度，為廠內(nèi)設(shè)施建設(shè)及改造提供了物質(zhì)保障，為了使污水處理廠凈化系統(tǒng)功能持久的發(fā)揮，控制好項目建造指標是施工單位必須要重視的管理內(nèi)容。

【參考文獻】

[1]紀陽.城市污水主要來源及其危害的分析[J].城市環(huán)境，2011，24（12）：7-9.

篇2

在當前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，風(fēng)險意識不強，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。在日常工作中，稅務(wù)管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險缺乏識別和控制，而且稅務(wù)管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務(wù)風(fēng)險。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務(wù)管理人員，但是對于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務(wù)總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務(wù)管理的目標應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。在確定總體目標的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽，促進石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益。此外，對石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行有效地評估和分析，明確風(fēng)險的等級，做出有效地應(yīng)對策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務(wù)管理的目標。稅務(wù)管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進行，減少稅收風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務(wù)分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，保證工作正常進行的有效手段。應(yīng)加強企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務(wù)管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務(wù)管理制度，強化稅務(wù)風(fēng)險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復(fù)核。強化內(nèi)部審計工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強納稅的審計，將稅務(wù)的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規(guī)進行，由審計機構(gòu)定期對稅務(wù)情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強對納稅相關(guān)資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認識到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險，促進石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

篇3

引言

隨著社會發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務(wù)部）或某個人已無法應(yīng)對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過管理機制來控制稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)降低納稅風(fēng)險，促進企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險管理機制，降低納稅風(fēng)險，促進企業(yè)依法納稅。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風(fēng)險識別和評估的機制、風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機制以及監(jiān)督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理目標稅務(wù)風(fēng)險管理目標是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險意識及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時企業(yè)所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務(wù)風(fēng)險管理目標。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理目標非常重要。對于剛成立企業(yè)、小公司來說，稅務(wù)風(fēng)險管理目標，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會計制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標，比如納稅申報、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險增加，企業(yè)會逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時企業(yè)會以建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機制，降低納稅風(fēng)險、促進企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險管理目標。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位制度，明確部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險管理組織機制？首先，要根據(jù)企業(yè)實際情況和管理目標需要設(shè)計稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機構(gòu)設(shè)計遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨設(shè)立部門，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨設(shè)立稅務(wù)管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)計根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險管理組織。一般從三個層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負責(zé)部門、監(jiān)督評價機構(gòu)。由企業(yè)董事會及類似機構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險管理，監(jiān)督評價部門對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效性進行評價、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機制稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機制，是稅務(wù)風(fēng)險的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險意識和對待態(tài)度、機構(gòu)人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的方法稅務(wù)風(fēng)險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務(wù)風(fēng)險點管理和按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險點管理清單，進行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險識別和風(fēng)險點控制。（1）按稅收種類進行稅務(wù)風(fēng)險點管理方法通過按稅收種類進行稅務(wù)風(fēng)險點梳理方法來達到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對各種經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，但對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強。我國現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險點作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險點一般表現(xiàn)為是否及時、完整、準確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險點：確定增值稅納稅義務(wù)時間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務(wù)風(fēng)險進行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險點管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動形成的稅務(wù)風(fēng)險點。如采購業(yè)務(wù)活動，及時取得合法票據(jù)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點；銷售業(yè)務(wù)活動，及時準確開具發(fā)票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險點；稅務(wù)申報作業(yè)，稅據(jù)填報、審核等不相容崗位設(shè)計的稅務(wù)風(fēng)險點等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險管理清單和例外事項匯報管理稅務(wù)風(fēng)險管理職能部門對公司內(nèi)部控制流程進行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理目標的稅務(wù)風(fēng)險點，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，對常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動特點，將出現(xiàn)風(fēng)險可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險和一般性風(fēng)險。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險評估機制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險評估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開展稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關(guān)職能部門協(xié)助實施；也可以聘請中介機構(gòu)協(xié)助實施。利用評估機制不斷完善改進企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，指導(dǎo)工作。

（四）稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險點融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險管理以控制稅務(wù)風(fēng)險為出發(fā)點，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務(wù)風(fēng)險點融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達到稅務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規(guī)范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險目的。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度及辦法，對涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防性進行控制。針對企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時進行稅務(wù)風(fēng)險分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進行重大對外投資、并購或重組，發(fā)生經(jīng)營模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營決策時，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險管理部門對涉稅事項進行稅務(wù)風(fēng)險評估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險把握不定時，可以及時向稅務(wù)機關(guān)報告，以便避免承擔不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應(yīng)措施對變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務(wù)風(fēng)險管理體系有效運行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防，對發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門、企業(yè)與中介機構(gòu)等進行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。

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二、對稅務(wù)管理的認識

（一）稅務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務(wù)、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可分為：

（1）稅務(wù)信息管理，主要包括對企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

（2）稅務(wù)計劃管理，包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。

（3）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理。

（4）納稅實務(wù)管理，包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口減免退稅、稅務(wù)抵免、延期納稅申報等。

（5）稅務(wù)行政管理，主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理等。

（二）加強稅務(wù)管理的主要方法

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。

1．企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進行投資選擇時，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負擔就存在差異。如在國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和西部地區(qū)進行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

2．企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃。籌資融資是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。進行籌資決策時，企業(yè)必須計算資金成本。稅收是影響企業(yè)資金成本的重要因素，因此有必要對籌資過程中涉及的稅務(wù)問題進行研究，以便使籌資決策更加科學(xué)合理。如企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，達到抵稅作用，資金成本較低。加強企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理，就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。

3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃。企業(yè)產(chǎn)購銷活動中，采用不同的結(jié)算方式、購銷方式、計價核算方式等，會導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負擔上存在差異。所以，為了降低稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標，企業(yè)在產(chǎn)購銷過程中，要充分考慮稅收因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實現(xiàn)賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。

4．在履行納稅義務(wù)中，要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。

5．在選擇不同的納稅方案時，應(yīng)全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加，造成整體稅負加重。

三、財務(wù)管理目標

企業(yè)的目標就是創(chuàng)造價值。一般而言，企業(yè)財務(wù)管理的目標就是為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)。鑒于財務(wù)主要是從價值方面對企業(yè)的商品或者服務(wù)提供過程實施管理，因為財務(wù)管理可為企業(yè)的價值創(chuàng)造發(fā)揮重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)最主要的財務(wù)管理目標是企業(yè)價值最大化或相關(guān)者利益最大化。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營采取最優(yōu)的財務(wù)政策，充分考慮貨幣的價值與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達到最大。企業(yè)價值最大化的優(yōu)點在于它考慮了取得報酬的時間和風(fēng)險，克服了追求利潤的短期行為。在現(xiàn)代企業(yè)是多變契約關(guān)系的綜合的前提下，要確立科學(xué)的財務(wù)管理目標，首先就要考慮哪些利益關(guān)系會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)的理財主體更加細化和多元化。企業(yè)的利益相關(guān)者不僅包括股東，還包括債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營者、客戶、供應(yīng)商、員工、政府等。因此，在確定企業(yè)財務(wù)管理目標時，不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益。相關(guān)者利益最大化目標強調(diào)了風(fēng)險與報酬均衡；強調(diào)股東的首要地位，并強調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系；強調(diào)對人即企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和控制；關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益；不斷加強與債權(quán)人的關(guān)系；加強與供應(yīng)商的協(xié)作；保持與政府部門的良好關(guān)系。以相關(guān)者利益最大化作為財務(wù)管理目標，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；體現(xiàn)了合作共贏的價值理念；有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一；較好地兼顧了個利益主體的利益。這一目標可使企業(yè)各利益主體相互作用、相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、股東利益達到最大化的同時，也使其他利益相關(guān)者利益達到最大化。也就是將企業(yè)菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時，保證每個利益主體所得的“蛋糕”更多。體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實性的統(tǒng)一。不同的利益相關(guān)者有各自的指標，只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，就可以實現(xiàn)所有相關(guān)者利益最大化。因此，相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財務(wù)管理最理想化的目標。

四、加強稅務(wù)管理，保證財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

1．要堅持自覺維護稅法的原則。企業(yè)在加強稅務(wù)管理中，要充分了解稅法，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業(yè)的故意或疏忽，將加強稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

2．設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

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財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，占據(jù)著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務(wù)活動的范疇，并一定程度上對財務(wù)決策產(chǎn)生影響。財務(wù)管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系，進一步認清二者的關(guān)系，一方面能夠促進財務(wù)管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務(wù)管理和稅收籌劃在不同層面上的關(guān)聯(lián)性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性體現(xiàn)

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃目標的遞進關(guān)系

稅務(wù)籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當圍繞財務(wù)管理的目標進行，并將財務(wù)管理目標作為制定稅務(wù)籌劃目標的依據(jù)。任何脫離財務(wù)管理目標的稅務(wù)籌劃目標都是不科學(xué)的。首先，分析目標，對于財務(wù)管理來說，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使財務(wù)管理的效率得到有效提升是財務(wù)管理的目標，這一目標對企業(yè)的理財環(huán)境起著決定性的作用。對于稅務(wù)籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務(wù)風(fēng)險等都是其具體目標，其中最為關(guān)鍵的目標是降低稅負。稅務(wù)籌劃作為理財行為，應(yīng)當以財務(wù)管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務(wù)籌劃工作時，不應(yīng)一味追求稅負的減輕，而應(yīng)綜合考慮企業(yè)的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務(wù)籌劃方案的選擇需要依托于財務(wù)目標。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃職能的統(tǒng)一關(guān)系

財務(wù)管理的職能包括三個方面：一是財務(wù)決策，體現(xiàn)財務(wù)管理人員對財務(wù)方案的選擇過程，對企業(yè)未來的經(jīng)營情況產(chǎn)生影響。二是財務(wù)計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務(wù)控制，本質(zhì)上是對企業(yè)成本的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在這樣的情況下，稅務(wù)籌劃方案必須合理，否則不能實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

財務(wù)管理與稅收籌劃的職能具有統(tǒng)一關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下三方面：首先，財務(wù)決策的內(nèi)容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務(wù)決策的角度分析，可以理解為財務(wù)決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務(wù)計劃也涵蓋稅收籌劃這一內(nèi)容，稅收籌劃通常在財務(wù)規(guī)劃的引導(dǎo)和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務(wù)控制，這表現(xiàn)在財務(wù)控制可以有效實現(xiàn)稅務(wù)籌劃，同時對稅務(wù)籌劃起著監(jiān)督管理的作用。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容的相關(guān)性

企業(yè)財務(wù)管理的目標涵蓋籌資、投資、經(jīng)營利潤等方面的內(nèi)容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現(xiàn)其財務(wù)目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)才有可能達到最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)籌資目標。其次，實現(xiàn)投資收益最大化是企業(yè)進行一項投資的目標，通過合理的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的投資形式將會實現(xiàn)最優(yōu)，從而實現(xiàn)投資的目標。再次，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時應(yīng)當圍繞利潤展開，實現(xiàn)利潤的最大化?？梢?，在內(nèi)容上，財務(wù)管理與稅收籌劃具有密切相關(guān)性。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃效應(yīng)存在相關(guān)性

稅收籌劃工作存在于企業(yè)財務(wù)活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術(shù)性和政策性。稅收籌劃強調(diào)實現(xiàn)長短期效應(yīng)、整體和局部效應(yīng)充分協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求將稅收籌劃和財務(wù)管理工作之間進行緊密聯(lián)結(jié)。只有二者相互融合，才能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。財務(wù)管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業(yè)財務(wù)管理水平的高低，某種程度上由財務(wù)籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)范。

二、稅收籌劃中財務(wù)管理思想的運用

（一）資金時間價值和納稅中的運用

企業(yè)的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現(xiàn)增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應(yīng)當以資金時間價值為依托展開，從而實現(xiàn)納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數(shù)量上減少納稅金額，但是在企業(yè)經(jīng)營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現(xiàn)后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業(yè)的納稅負擔。通常，財務(wù)管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產(chǎn)自提折舊中。

（二）成本效益的運用

企業(yè)稅收籌劃也會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，通常包含直接成本、風(fēng)險成本和機會成本。企業(yè)制定稅收籌劃方案的原則是實現(xiàn)經(jīng)濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務(wù)咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結(jié)束語

財務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)管理活動的兩個重要內(nèi)容，二者相輔相成，具有密切的關(guān)系。財務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系主要體現(xiàn)在目標、職能、內(nèi)容、效應(yīng)等幾個方面。企業(yè)應(yīng)當把握好二者的關(guān)系，使得財務(wù)管理工作的目標能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業(yè)在二者的相融洽中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

篇6

（一）加強稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學(xué)的稅務(wù)管理，運用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標。物流企業(yè)要進行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員、健全的財務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，以提升企業(yè)的競爭能力。

二、加強物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標、統(tǒng)一稅法認識企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務(wù)管理的目標主要包括準確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關(guān)信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務(wù)管理機構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務(wù)風(fēng)險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進行稅務(wù)審查時也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵機制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標準，對相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負激勵和正激勵相結(jié)合的激勵機制，推動企業(yè)稅務(wù)管理目標的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構(gòu)多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風(fēng)險于未然。

篇7

一、前言

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經(jīng)濟的逐步完善，稅收成為國家經(jīng)濟收支的重要來源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來都是企業(yè)的經(jīng)營目標。通過合理的稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)的成本意識，降低企業(yè)的負擔，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

稅務(wù)籌劃的確切定義在我國還沒有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見，對稅務(wù)籌劃有一個大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對自己的經(jīng)營目標、投資范圍以及相應(yīng)的理財活動等企業(yè)經(jīng)營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業(yè)利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收益，同時在稅務(wù)籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權(quán)利[1]?；谝陨隙悇?wù)籌劃的定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個方面：一是從稅務(wù)籌劃的合法性看，稅務(wù)籌劃是依據(jù)國家已經(jīng)出臺的相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營目標不發(fā)生改變，以此為前提對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負擔，實現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務(wù)籌劃以國家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù)，在進行稅務(wù)籌劃時要隨時關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案；四是從納稅的及時性出發(fā)，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過積極有效的稅務(wù)籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴格按照國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，要嚴格按照政府的規(guī)定，不能沒有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，對國家稅收中的優(yōu)惠政策進行靈活把控，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致性原則

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標是企業(yè)通過對自身經(jīng)營管理活動施以科學(xué)的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標，稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標達成中發(fā)揮了重要的作用，稅務(wù)籌劃要時刻保持和企業(yè)的經(jīng)營目標一致，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險性原則

企業(yè)風(fēng)險是和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時存在的，無論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風(fēng)險。對風(fēng)險不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個方面出發(fā)：一是加強企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識；二是制定相應(yīng)風(fēng)險防范機制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的價值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務(wù)管理以國家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應(yīng)用國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵政策，根據(jù)國家對不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行合理優(yōu)化，根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資項目和投資技術(shù)上進行及時調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進而提升企業(yè)的市場競爭力。

2.提高企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理屬于財務(wù)管理的范疇，對其進行深入學(xué)習(xí)和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識，加強企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)，會計相關(guān)準則和制度的學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)的財務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國正處在經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時期，相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經(jīng)濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務(wù)管理工作還不夠完善，因此對于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃管理時缺乏實際的實踐指導(dǎo)，嚴重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對稅務(wù)籌劃的錯誤認知，稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項舉措，但部分財務(wù)人員卻對稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯誤的引導(dǎo)。（3）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務(wù)籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強

我國整體財務(wù)水平和國際還存在一定的差距，這就導(dǎo)致我國的稅務(wù)籌劃缺乏較強的科學(xué)性，財務(wù)管理是一項專業(yè)性非常強的工作，而稅務(wù)籌劃管理作為財務(wù)管理的一項重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財務(wù)管理以及會計和稅收等方面的專業(yè)知識。但現(xiàn)實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)的經(jīng)驗管理過程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程，缺乏足夠的認知。這就導(dǎo)致在進行企業(yè)稅務(wù)管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識不夠

稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見性，起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風(fēng)險性，因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進行及時掌握和提前預(yù)測，從而能夠應(yīng)對各種突發(fā)的情況，并作出相應(yīng)的防范措施，以此來降低風(fēng)險發(fā)生的概率，有效規(guī)避風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實施中，相關(guān)人員的風(fēng)險意識不夠，在操作過程中出現(xiàn)不嚴謹?shù)膽B(tài)度，可能會造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務(wù)籌劃管理工作的重視，認識稅務(wù)籌劃管理的價值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務(wù)籌劃價值為導(dǎo)向，制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的意識企業(yè)在進行各項經(jīng)營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進行合理規(guī)劃，通過有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關(guān)信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實際開展業(yè)務(wù)時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業(yè)要進行稅務(wù)籌劃工作，了解和掌握國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，對企業(yè)進行合理的避稅，這就需要相關(guān)人員增強稅務(wù)籌劃管理的意識，改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展情況，以及未來的經(jīng)營目標和方向，進行合理的稅務(wù)控制和籌劃，使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識以外，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系，可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范，對管理人員的行為實行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進行稅務(wù)籌劃管理，提高其思想意識，規(guī)范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務(wù)籌劃管理的實施，并對過程進行全程監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提升，進而更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標不變前提下，對企業(yè)業(yè)務(wù)進行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進而有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標準，企業(yè)經(jīng)營目標的達成主要是通過業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營目標的達成手段有很多種，因此稅務(wù)籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務(wù)籌劃管理，可以對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合，制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業(yè)稅負最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強業(yè)財融合，讓企業(yè)的財務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，積極主動參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，從而對業(yè)務(wù)進行優(yōu)化，實現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的專業(yè)知識，為企業(yè)儲備足夠的稅務(wù)管理人才，提升財務(wù)人員的素質(zhì)要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標準嚴格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機制，對招聘到的合格稅務(wù)管理人員進行定期的專業(yè)培訓(xùn)，主要從企業(yè)整體經(jīng)營管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和方向、企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓(xùn)，定期更新知識儲備，學(xué)習(xí)最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進計劃，除了企業(yè)本身的財務(wù)管理人員以外，還要積極計劃引進高素質(zhì)的企業(yè)風(fēng)險管理人才以及負責(zé)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進，可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團隊的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績效考核制度。通過把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務(wù)管理人員的工作積極性，促使其不斷學(xué)習(xí)和進步，才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中，往往會應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險，從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù)，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實現(xiàn)利潤空間的增長。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時間，使企業(yè)當期稅務(wù)成本支出減少，可以實現(xiàn)當期企業(yè)收益的增長。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實際發(fā)生時間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實現(xiàn)稅收時間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過合同來決定其業(yè)務(wù)的流程，不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同?？梢姾侠淼慕?jīng)濟合同能夠為企業(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財務(wù)管理人員在對稅務(wù)法規(guī)進行利用的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的?，F(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段，一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作，因其具有復(fù)雜性和風(fēng)險性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風(fēng)險管理人員，其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作，可以借助中介機構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)，通過和中介機構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，利用中介機構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

七、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過強化企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理價值的認同，提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃的管理意識，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強和中介機構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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所謂稅務(wù)管理就是根據(jù)國家制定的規(guī)章制度來建立企業(yè)的稅收政策，從而對企業(yè)的稅務(wù)工作進行有效的規(guī)范。企業(yè)的稅負成本主要是企業(yè)的重要外資成本，其風(fēng)險較高，因此對企業(yè)的稅負成本需要進行合理的控制，保證其風(fēng)險性的降低，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。目前，企業(yè)的稅務(wù)管理工作在執(zhí)行的過程之中會出現(xiàn)諸多問題，為了保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性，就要對工作的目標進行明確。通常，這項工作有三方面的目標：稅務(wù)籌劃、規(guī)避風(fēng)險和準確繳稅。因此，企業(yè)的稅收管理政策要與企業(yè)的發(fā)展情況和企業(yè)特點相符，保證企業(yè)擁有規(guī)范的稅務(wù)行為，并且對稅務(wù)管理的方式不斷的進行改進和優(yōu)化，從根本上確保企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

1.工作人員素質(zhì)不夠，缺少認識

通常，企業(yè)對資金的重視高于產(chǎn)品的價值，所以對稅務(wù)的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關(guān)心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務(wù)管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務(wù)管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內(nèi)部的人員進行兼職，這導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)管理沒有一個固定的模式，并且對稅務(wù)管理的認識和理解也不足夠。在稅務(wù)管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問題。此外相關(guān)的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質(zhì)要求不夠嚴格，從根本上影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂

在執(zhí)行稅務(wù)管理的工作中，企業(yè)沒有一個明確的責(zé)任統(tǒng)一，從而缺少了對稅務(wù)工作的制約。由于企業(yè)管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權(quán)利和應(yīng)該執(zhí)行的義務(wù)都不夠明確。降低了企業(yè)稅務(wù)管理的工作質(zhì)量。

3.稅務(wù)制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務(wù)制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務(wù)管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，然而這些問題沒有明確的責(zé)任劃分，找不到相應(yīng)的負責(zé)人，進而對企業(yè)稅務(wù)管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對企業(yè)稅務(wù)管理的不重視，工作人員專業(yè)素質(zhì)的低下，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行力度低下，缺少對責(zé)任的承擔。并且相關(guān)部門之間沒有相應(yīng)的工作溝通，導(dǎo)致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒有科學(xué)合理的規(guī)劃，在稅務(wù)規(guī)劃的過程中沒有參照相關(guān)的法律法規(guī)，在目標無法實現(xiàn)的情況下，企業(yè)會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化對策

1.建立完善的稅務(wù)責(zé)任體制，提高工作人員素質(zhì)

為了從根本上改善企業(yè)的稅務(wù)管理體系，企業(yè)首先要加強對稅務(wù)管理人員的篩選，建立一個專門的稅務(wù)管理團隊。確保其有相應(yīng)的專業(yè)知識，對稅務(wù)管理工作有一定的工作經(jīng)驗和工作能力。確保稅務(wù)工作有效的進行。此外，還要加強對稅務(wù)責(zé)任的明確，建立完善的責(zé)任體制。在日常的工作之中強調(diào)對稅務(wù)管理的要求，不斷對企業(yè)的稅務(wù)制度進行調(diào)整，確保其與國家制度能夠相互適應(yīng)。對稅務(wù)管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應(yīng)的工作能力，加強其工作的責(zé)任感。

2.優(yōu)化稅務(wù)制度

在目前的稅務(wù)法律法規(guī)之中缺少對企業(yè)會計工作的規(guī)定，從而使其無法達到真正的要求，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟活動之中所產(chǎn)生的諸多問題。由于稅務(wù)管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對稅務(wù)制度進行不斷的優(yōu)化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理進行整體加強

篇9

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，要從財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認識存在偏頗，認為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進行偷稅、偷稅，嚴重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控意識不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險缺乏清醒的意識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務(wù)籌劃實質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財務(wù)活動，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生風(fēng)險，很難及時補救。

二、企業(yè)實行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃。在進行財務(wù)決策時，往往會涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達到最優(yōu)，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財務(wù)管理的總目標。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，要考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標，就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財務(wù)管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負；反之，可能會給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務(wù)管理的總目標。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項內(nèi)容，它應(yīng)當服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認識稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風(fēng)險。完善的稅務(wù)籌劃機制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制。企業(yè)應(yīng)當將稅務(wù)籌劃機制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機制時，要從工作流程入手，做好風(fēng)險防范機制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃機制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機制中各個崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關(guān)知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進行管理。同時，企業(yè)還可以引進高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標準之一。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃機制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃的根本是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點：

1、合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性。在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點。

3、專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。

4、目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標。

5、籌劃過程的多維性。稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。2、服從于財務(wù)管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。3、服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。

四、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。