導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)管理法律，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、嚴(yán)格賬戶管理。

所有資金都必須納入統(tǒng)一核定的賬戶體系，收入、支出都必須在核定的賬戶內(nèi)運行。按規(guī)定需要開設(shè)賬戶的，必須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并嚴(yán)格按規(guī)定使用。

三、嚴(yán)格票據(jù)管理。

凡按規(guī)定有收費項目的科室及下屬單位，必須按照“憑證領(lǐng)票、驗舊領(lǐng)新、按月核銷”的管理辦法領(lǐng)用票據(jù)，按“一費一票，一事一票，票款同行”的原則使用財政統(tǒng)一印制的收費票據(jù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、串用、代開財政票據(jù)，嚴(yán)禁外購其他票據(jù)、自制票據(jù)、白條收費。下屬單位的特殊性收費項目的收入票據(jù)必須實行“專人管理，專人開票，專人保管”原則，堅持“驗舊領(lǐng)新、定時結(jié)算”，并確保及時入帳，及時存檔。

四、嚴(yán)格采購管理。

凡使用公有資金采購政府采購目錄內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)，必須按照《民政系統(tǒng)物資采購與工程建設(shè)項目暫行辦法》實施，采購資料需報局監(jiān)察室備案。

五、嚴(yán)格津補貼的發(fā)放。

津補貼發(fā)放必須嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市、縣規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁以任何借口、任何名義、任何方式設(shè)立津貼補貼、獎金等項目，嚴(yán)禁提高津貼補貼標(biāo)準(zhǔn)和擴大發(fā)放范圍，嚴(yán)禁套取現(xiàn)金用于發(fā)放獎金、補貼或福利。凡不按規(guī)定執(zhí)行，巧立名目、擅自發(fā)放津補貼或變相發(fā)錢發(fā)物的，一律按照違規(guī)違紀(jì)處理。

六、嚴(yán)格“三公”經(jīng)費管理。

認(rèn)真貫徹落實黨政機關(guān)厲行節(jié)約有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制公務(wù)用車、公務(wù)接待、公費出國（境）經(jīng)費等支出。公務(wù)接待和因公出差要嚴(yán)格執(zhí)行縣相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行住宿、餐飲標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)接待；會議要從嚴(yán)控制規(guī)模、規(guī)格，嚴(yán)禁發(fā)放禮品、紀(jì)念品等與會議無關(guān)的物品，嚴(yán)禁將無關(guān)的費用充抵會議費用；切實加強單位公務(wù)用車管理，嚴(yán)格控制燃油、修理等費用；加強對公費出國（境）的管理，嚴(yán)禁借考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、招商等名義變相出國（境）旅游，堅決反對鋪張浪費行為。

七、嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

所有收支活動必須納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁將公款以個人名義私存私放、設(shè)立賬外賬。嚴(yán)禁以各種名義虛報支出、套取現(xiàn)金設(shè)立“小金庫”。

八、嚴(yán)格專項資金管理。

各類民政專項資金都要按中央、省、市、縣規(guī)定使用，不得擅自改變資金用途，嚴(yán)禁將專項資金用于公用經(jīng)費、發(fā)放職工福利等。專項資金要堅持專戶管理，確保專款專用，嚴(yán)禁虛報、挪用、擠占、截留。

九、加強往來管理。

對進賬款項要逐筆落實資金來源，及時通知相關(guān)單位財務(wù)人員；對暫付款項，要加強事前控制，嚴(yán)格執(zhí)行“一借一清，先清再借、一年一清”的控制原則，嚴(yán)格控制各類借款，采取日常清理和集中清理相結(jié)合的辦法，做好往來款項催收、清理工作。嚴(yán)禁任何單位以還本付息或者支付股息、紅利的方式向內(nèi)部職工或者社會公眾進行有償集資活動，更不得設(shè)立針對融資的有關(guān)獎勵事項。對違反規(guī)定舉債的，按《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定給予處理。

十、強化國有資產(chǎn)管理。

要建立健全國有資產(chǎn)管理制度，依法設(shè)置資產(chǎn)賬簿，新購置資產(chǎn)必須及時登記入賬，嚴(yán)禁賬外管理。對固定資產(chǎn)要定期或不定期進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符，保證資產(chǎn)安全和完整。國有資產(chǎn)處置須按照規(guī)定程序進行申報、審批、評估、拍賣，形成的收益要及時足額入帳或按規(guī)定繳入國庫或財政專戶。

十一、嚴(yán)格內(nèi)部管理。

建立健全財務(wù)管理、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究和重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項請示報告等制度，單位的財務(wù)實行一支筆審批，重大財務(wù)事項必須集體討論決定；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部制約制度，完善開支手續(xù)，每一項經(jīng)費開支必須有經(jīng)手人、證明人、審批人三人以上的簽名方可報銷入賬；嚴(yán)格執(zhí)行日清月結(jié)制度，保證賬款、賬賬、賬表相符。

十二、強化監(jiān)督檢查。

篇2

20世紀(jì)70年代以來，人口急劇增加，各國工業(yè)經(jīng)濟的迅速發(fā)展導(dǎo)致了生態(tài)環(huán)境惡化，人們開始重視研究如何保護我們賴以生存的地球，隨之出現(xiàn)了綠色會計和綠色財務(wù)管理。1987年世界環(huán)境與發(fā)展委員會第一次提出“可持續(xù)發(fā)展”的概念，世界銀行在1997年推出了“綠色GDP”國民經(jīng)濟核算體系。由此可以看出生態(tài)環(huán)境問題影響到了企業(yè)的財務(wù)活動，在財務(wù)管理中考慮生態(tài)環(huán)境因素進行綠色財務(wù)管理的研究也就勢在必行。綠色財務(wù)管理的基本內(nèi)涵就是企業(yè)應(yīng)有意識地在原有的財務(wù)管理理論基礎(chǔ)上將生態(tài)環(huán)境因素考慮進來。

我國對綠色財務(wù)管理的研究開始于20世紀(jì)90年代。廊坊市地處北京、天津兩大城市之間，以建設(shè)“京津冀電子信息走廊”和“環(huán)渤海休閑商務(wù)中心”為目標(biāo)。要實現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，必須切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，構(gòu)建綠色發(fā)展模式。對綠色財務(wù)管理的研究將有助于綠色發(fā)展模式的構(gòu)建。

一、綠色財務(wù)管理的涵義

所謂綠色財務(wù)管理，是將資源的有限性（要充分利用有限的自然資源）、社會的效益性（有利于人類的生存和發(fā)展）、環(huán)境的保護性（使環(huán)境不受破壞，保持生態(tài)環(huán)境平衡）以及企業(yè)的盈利性綜合考慮的一種財務(wù)管理。其目的是在保持和改善生態(tài)資源環(huán)境的情況下，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化以及企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)和發(fā)展。綠色財務(wù)管理是在傳統(tǒng)財務(wù)管理理念的基礎(chǔ)上引入可持續(xù)發(fā)展的觀念和社會責(zé)任風(fēng)險與環(huán)境風(fēng)險的風(fēng)險價值觀念，主要內(nèi)容包含以下三個方面：

1.可持續(xù)發(fā)展理論

綠色財務(wù)管理要求企業(yè)樹立環(huán)境保護意識和可持續(xù)發(fā)展觀念，防止環(huán)境污染，維護生態(tài)平衡，樹立綠色企業(yè)形象。企業(yè)不只是一個經(jīng)濟技術(shù)系統(tǒng)，而是一個由經(jīng)濟技術(shù)系統(tǒng)和自然生態(tài)系統(tǒng)、社會環(huán)境系統(tǒng)組成的復(fù)合系統(tǒng)，因而必須加強企業(yè)的社會功能、環(huán)保功能和資源永續(xù)利用的功能。企業(yè)在自身追求長盛不衰的發(fā)展過程中既要考慮近期的利潤和市場的擴大，又要考慮持久的利潤增長，并且要建立和維護良好的公共關(guān)系，承擔(dān)社會責(zé)任，使經(jīng)濟、社會、資源、環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，造福子孫后代。因此獲取盈利、保護環(huán)境和節(jié)約資源應(yīng)該是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心思想。把可持續(xù)發(fā)展理念引入財務(wù)管理中來，形成綠色財務(wù)管理觀念，其實質(zhì)就是要求企業(yè)管理者當(dāng)局及企業(yè)全體員工，樹立環(huán)境保護和節(jié)約資源的思想，兼顧與企業(yè)相關(guān)的各利益集團包括國家、投資者、債權(quán)人、關(guān)聯(lián)單位、顧客的利益，折中各方的責(zé)權(quán)利關(guān)系，承擔(dān)社會責(zé)任，樹立良好的企業(yè)形象，以追求企業(yè)長久、穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)總價值的不斷增值。

2.社會責(zé)任風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險的風(fēng)險價值理論

傳統(tǒng)的風(fēng)險價值觀念表明：市場經(jīng)濟是風(fēng)險經(jīng)濟，投資者冒風(fēng)險進行投資，預(yù)期的投資收益率應(yīng)包括無風(fēng)險投資收益率與風(fēng)險投資收益率兩部分內(nèi)容。成功的投資者應(yīng)該在風(fēng)險與收益的相互協(xié)調(diào)中進行權(quán)衡，努力實現(xiàn)：風(fēng)險一定的條件下使收益達到較高的水平，或者在收益一定的條件下使風(fēng)險維持在較低水平，以期獲得滿意的收益。而綠色財務(wù)管理要求重視環(huán)境，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，因此綠色財務(wù)管理的風(fēng)險價值觀念應(yīng)進一步引入環(huán)境風(fēng)險和社會責(zé)任風(fēng)險。社會責(zé)任風(fēng)險應(yīng)該是由于企業(yè)不履行社會責(zé)任而帶來的企業(yè)價值或無形資產(chǎn)價值貶值的可能性。在社會日益關(guān)注可持續(xù)發(fā)展的今天，在公司的經(jīng)營管理中值得和重視的問題是企業(yè)應(yīng)該履行社會責(zé)任，即企業(yè)取得合法收益的同時，必須兼顧各個利益相關(guān)人――國家、關(guān)聯(lián)客戶、周邊社區(qū)及整個大社會的利益。

3.綠色會計理論

近年來，自然社會的劇烈變化使人類愈來愈將目光聚集到環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展的研究上來。會計界人士也在積極探索會計與環(huán)境的結(jié)合，提出了綠色會計（又稱環(huán)境會計）的概念。很多會計界有識人士加入到對綠色會計的研究上來，提出了很多新的觀點，在會計假設(shè)、要素、計量、披露以及審計等諸多方面進行了大量有益的探索，使綠色會計的研究越來越深入，越來越具有操作性。對綠色會計經(jīng)濟活動進行確認(rèn)、計量、披露，歸根到底是要為信息使用者服務(wù)的，特別是為企業(yè)的決策者提供信息。有了綠色會計研究的前期基礎(chǔ)，就可以滿足綠色會計條件下企業(yè)的正確籌資、投資決策，綠色財務(wù)管理便應(yīng)運而生了。

二、廊坊市企業(yè)的財務(wù)管理特點

1.管理理念基于傳統(tǒng)財務(wù)理論

廊坊市處在京、津之間優(yōu)越的地理位置，其經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，而且廊坊市政府在建設(shè)綠色廊坊的理念指導(dǎo)下招商引資的企業(yè)都是環(huán)保型的，基本上對廊坊的環(huán)境沒有太大的污染。也正因為如此，廊坊市的大部分企業(yè)目前的財務(wù)管理制度都是建立在傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念基礎(chǔ)上，并沒有考慮到可持續(xù)發(fā)展和循環(huán)經(jīng)濟的目標(biāo)。各個企業(yè)在制定財務(wù)管理目標(biāo)的時候只考慮到了自身的經(jīng)濟效益，很少由企業(yè)考慮到社會效益和生態(tài)效益。

2.管理者的績效評價體系比較片面

廊坊市大部分企業(yè)在對管理者進行績效評價的時候，通常對企業(yè)的管理者一般只注重企業(yè)利潤，提高企業(yè)價值，片面強調(diào)經(jīng)濟效益的考核，而未考慮尚未納入會計核算體系、不能以貨幣計量的環(huán)境資源的影響。通常只有在接到環(huán)保部門的罰款單時才引起重視，沒有或較低地計算了企業(yè)對環(huán)境影響應(yīng)負擔(dān)的費用，不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的經(jīng)營成果，從而使利潤指標(biāo)的計算產(chǎn)生偏差。

3.缺乏綠色財務(wù)管理制度

通過對廊坊市500家企業(yè)的調(diào)查（實地走訪調(diào)查，其中大型企業(yè)200家，中小型企業(yè)300家），愿意建立綠色財務(wù)管理制度的企業(yè)比例為12.3%，已經(jīng)建立綠色財務(wù)管理制度的企業(yè)比例為7.2%，這些全部為大型企業(yè)。而且部分企業(yè)已經(jīng)建立的綠色財務(wù)管理制度也是很不完善的。在大、中、小型企業(yè)中，會計人員的文化層次都偏低，博、碩士學(xué)位者鳳毛麟角，大部分都是本科、專科及以下學(xué)歷，且學(xué)歷高的人都是會計部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種狀況也影響到了會計核算的質(zhì)量，也為綠色財務(wù)管理的基礎(chǔ)――綠色會計的實現(xiàn)設(shè)置了障礙。當(dāng)前我國綠色會計沒有真正實行，這對企業(yè)綠色財務(wù)管理的實行也帶來了非常大的障礙。

三、廊坊市企業(yè)綠色財務(wù)管理機制的建立

1.政府引導(dǎo)企業(yè)建立綠色財務(wù)管理機制

政府與企業(yè)之間存在著矛盾關(guān)系，二者在利益上有所不同，國家要維護全體公民的利益，企業(yè)則追求自身利益，在利益最大化的驅(qū)動下，政府與企業(yè)之間展開競爭，產(chǎn)生利益沖突，使生態(tài)環(huán)境受到損害，進而在長期內(nèi)影響雙方利益最大化的實現(xiàn)。所以政府在建立綠色廊坊的前提下有義務(wù)引導(dǎo)企業(yè)建立綠色財務(wù)管理制度。主要可以采取以下幾項措施：加強稅收建設(shè)，給予環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，廢除不利于環(huán)境保護的補貼，針對各個城市的不同特點允許各個城市開設(shè)不同的稅種；加強規(guī)范化管理，建立綠色認(rèn)證制度；推動行業(yè)協(xié)會的發(fā)展，讓行業(yè)協(xié)會監(jiān)督各個企業(yè)綠色管理制度的建設(shè)、執(zhí)行情況。

2.企業(yè)自身應(yīng)加強綠色財務(wù)管理制度的建設(shè)

首先，企業(yè)要轉(zhuǎn)變認(rèn)識。企業(yè)認(rèn)識的轉(zhuǎn)變歸根到底是管理人員認(rèn)識的轉(zhuǎn)變，由于企業(yè)的經(jīng)濟本質(zhì)不可能改變，企業(yè)管理人員認(rèn)識的轉(zhuǎn)變主要是體現(xiàn)在短期利益與長期利益的權(quán)衡；企業(yè)個體利益與社會整體利益的統(tǒng)一上。良好的生態(tài)環(huán)境和充足的自然資源是經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)和條件。經(jīng)濟增長的最終目的是富民強國，提高人民的生活水平。良好的環(huán)境是高質(zhì)量生活的必要條件，而環(huán)境污染和生態(tài)破壞有悖于促進經(jīng)濟增長的初衷。嚴(yán)重的環(huán)境污染和資源短缺，反過來會制約經(jīng)濟的增長，甚至制約一些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益。由此可見，從長遠來看，只有有了社會的整體利益才會有企業(yè)的個體利益，只有注重長遠利益才會使企業(yè)有長遠的發(fā)展。這不僅是企業(yè)自身的事，也是行業(yè)發(fā)展、社會發(fā)展的大事。

其次，企業(yè)要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)行為的核心與靈魂，它首先對于企業(yè)行為具有定向作用。企業(yè)行為是受企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向和支配、為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而設(shè)定和展開的，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致，財務(wù)管理目標(biāo)既是企業(yè)資本運作活動的出發(fā)點，又是其歸宿點，任何正式的企業(yè)行為可以說都是由企業(yè)目標(biāo)來規(guī)定、內(nèi)控和定向的，財務(wù)管理行為也是如此。通過轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)來推動企業(yè)管理人員行為的改變，使得企業(yè)管理人員不再僅僅關(guān)注短期經(jīng)濟效益，而是更加注重企業(yè)的長遠利益。

再次，企業(yè)要加強財務(wù)管理文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育投資，使得財務(wù)管理人員提高自身的素質(zhì)，同時在企業(yè)自身的文化里面向所有員工加強綠色企業(yè)的理念，使所有員工都能了解到長期利益的重要性。通過提升企業(yè)的人員素質(zhì)、技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)加強對綠色財務(wù)管理制度的認(rèn)識，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一。

3.通過行業(yè)協(xié)會來推進綠色財務(wù)管理機制的建立

對于企業(yè)來說，它追求自身可預(yù)期的經(jīng)濟利益，而行業(yè)是一個中觀的管理層次，它關(guān)系著整個行業(yè)的發(fā)展，必然會注重長遠的發(fā)展情況。兩種委托的服務(wù)方向不同，公司治理是為了促成股東權(quán)益的最大化，行業(yè)治理既有行業(yè)整個利益最大化的目標(biāo)，這一般是行業(yè)協(xié)會追求的目標(biāo)，也有國家整體利益的最大化，這是政府宏觀調(diào)控的目標(biāo)。因此，行業(yè)協(xié)會的存在，不僅要滿足企業(yè)的需要，而且還要滿足政府的需要。目前在廊坊雖然沒有專門的綠色財務(wù)管理機制推進協(xié)會，但是可以通過各個大、中、小企業(yè)協(xié)會來監(jiān)督和推進綠色財務(wù)管理機制的推進。

參考文獻：

篇3

伴隨我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟快速發(fā)展的是環(huán)境污染問題的日益嚴(yán)重。由于不可再生環(huán)境資源日益稀缺，低碳經(jīng)濟理念在全世界范圍內(nèi)逐漸興起，并對各行業(yè)企業(yè)的發(fā)展逐漸產(chǎn)生了影響[1]。本文將研究和探討低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)的綠色財務(wù)管理問題，對低碳經(jīng)濟背景下的企業(yè)財務(wù)環(huán)境產(chǎn)生什么影響，企業(yè)如何面對這些影響進行調(diào)整和改變以更好地應(yīng)對和實現(xiàn)長期發(fā)展提出解決策略。

一、企業(yè)綠色財務(wù)管理的意義

綠色財務(wù)管理是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，實施綠色財務(wù)管理，既可以使公司取得良好的經(jīng)濟效益，又可以使其更注重社會效益，在社會上樹立起較高的信譽，使公司的利潤和價值達到最高。綠色財務(wù)管理與良好的企業(yè)形象在互動中得到發(fā)展和提升[2]。隨著我國環(huán)保理念的興起，綠色財務(wù)管理理念已經(jīng)滲透到了企業(yè)的每一個層次，企業(yè)內(nèi)部也廣泛推行了一系列的綠色財務(wù)管理實踐。自二十世紀(jì)90年代末，我國一直在倡導(dǎo)低碳經(jīng)濟發(fā)展，從傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式向低碳經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變將對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生影響[3]。為了順應(yīng)低碳經(jīng)濟發(fā)展要求，企業(yè)必須舍棄傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，開創(chuàng)一套適用于低碳經(jīng)濟背景下的綠色財務(wù)管理模式。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式片面追求利潤最大化，因此，企業(yè)經(jīng)營者為了追求短期利益最大化會在生產(chǎn)經(jīng)營中選擇一些高碳易耗品，這種短期性的經(jīng)營行為會對生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重破壞，企業(yè)雖然取得了短期收益，但對環(huán)境造成的長久性破壞卻很難在短期內(nèi)得到恢復(fù)。因此，從長遠來看，這種傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式勢必會影響企業(yè)的后續(xù)利益，得不償失。在低碳經(jīng)濟背景下，企業(yè)作為經(jīng)濟活動的主要參與者，其可持續(xù)發(fā)展是實現(xiàn)整個社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的前提[4]。為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要在財務(wù)管理上進行革新，既要著眼于目前的發(fā)展，又要兼顧到未來的發(fā)展，綜合考慮各方面因素，確立可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，只有這樣，才能達到企業(yè)的經(jīng)濟與社會效益的協(xié)調(diào)，才能保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、低碳經(jīng)濟背景下企業(yè)綠色財務(wù)管理問題

(一)生態(tài)環(huán)境與企業(yè)經(jīng)濟效益難以融合

生態(tài)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)濟均是為了保證自身的穩(wěn)定發(fā)展，而綠色財務(wù)管理的實施無疑是將環(huán)境效益作為發(fā)展的第一位，可能會影響到某些企業(yè)的經(jīng)濟利益。而企業(yè)管理者更愿意放棄環(huán)境效益，而不管其考慮的方面如何，都能保證其經(jīng)濟效益[5]。所以，在企業(yè)經(jīng)營活動中，如何將經(jīng)濟效益與環(huán)境效益相結(jié)合，成為一個十分關(guān)鍵的問題。

(二)綠色財務(wù)管理過程缺少實施標(biāo)準(zhǔn)

對于目前來說，企業(yè)綠色財務(wù)管理仍是處于一個較為寬泛的管理理念，而由于業(yè)內(nèi)對于綠色財務(wù)管理仍未制定出科學(xué)、統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與法規(guī)，致使目前我國對于綠色財務(wù)管理過程仍處于探究摸索的時期[6]。因此，在企業(yè)綠色財務(wù)管理的實施過程中，具體如何操作、如何界定環(huán)境資源的價值與產(chǎn)權(quán)、如何平衡成本與效益之間的關(guān)系、如何對取得的環(huán)境效益進行分配，并沒有明確的指導(dǎo)方針。因此，很多企業(yè)在推行綠色財務(wù)管理概念時，還停留在“觀望”的階段，缺少可借鑒的經(jīng)驗和先例，使得很多工作無法開展。

(三)管理規(guī)范度不足

根據(jù)我國財務(wù)管理的現(xiàn)狀，各類企業(yè)在財務(wù)管理過程中，仍存在著一些管理不規(guī)范的問題。這主要是因為缺乏完善的管理制度、清晰的管理流程和合理的獎勵制度[7]。因此，在企業(yè)的運作中，有些重要的環(huán)節(jié)很可能會產(chǎn)生一些問題，從而導(dǎo)致公司在經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，使公司的經(jīng)營活動受到影響，進而影響到公司的長遠發(fā)展，嚴(yán)重阻礙企業(yè)綠色財務(wù)管理水平的提高。

(四)缺乏社會支持

在實施綠色財務(wù)管理的過程中，除了企業(yè)和國家宏觀調(diào)控手段的努力外，還需要社會力量的支持。國家沒有明確要求企業(yè)開展綠色財務(wù)管理，企業(yè)也不知道如何開展具體工作[8-9]。因此，許多人對綠色財務(wù)管理的觀念不甚了解，社會層面對綠色財務(wù)管理的認(rèn)識還處于“無知”的狀態(tài)。如果缺乏社會的大力扶持，企業(yè)的綠色財務(wù)管理工作將越來越難以開展。

三、企業(yè)綠色財務(wù)管理發(fā)展對策

(一)樹立綠色財務(wù)管理理念

在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，財務(wù)管理人員扮演著重要角色。要改變企業(yè)財務(wù)管理方式和手段，必須先改變管理人員的經(jīng)營觀念。為此，必須加強對財務(wù)管理人員低碳經(jīng)營理念的教育，增強其對低碳經(jīng)濟和低碳經(jīng)營核心理念的認(rèn)知。人人都有保護環(huán)境的義務(wù)，企業(yè)也要負起這樣的社會責(zé)任，才能實現(xiàn)公司的長期發(fā)展。其次，要充分認(rèn)識到創(chuàng)建低碳可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)文化的重要性，不斷提高企業(yè)的責(zé)任意識、環(huán)保意識和可持續(xù)發(fā)展能力。在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把低排放、低消耗、可持續(xù)發(fā)展作為生產(chǎn)經(jīng)營的宗旨，在財務(wù)預(yù)算的制定上，每個部門都應(yīng)制定一個合理的、環(huán)境友好的低碳預(yù)算，在財務(wù)決策上也應(yīng)緊緊圍繞低碳發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定綠色、環(huán)保、生態(tài)友好的戰(zhàn)略計劃，只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)與生態(tài)的雙贏局面。

(二)科學(xué)制定低碳經(jīng)濟價值的財務(wù)目標(biāo)

低碳經(jīng)濟政策要求企業(yè)在制定財務(wù)目標(biāo)時要充分考慮到環(huán)境因素對公司運營產(chǎn)生的影響。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，環(huán)保問題已被納入公司的社會責(zé)任范疇，而低碳理念也必須深入到公司的各個層面。傳統(tǒng)的財務(wù)管理目標(biāo)僅僅為了實現(xiàn)股東價值最大化，一味地追逐短期利潤與收益，而忽略了生產(chǎn)運營過程中對生態(tài)的損害。在低碳經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在確定自身財務(wù)管理目標(biāo)，尤其是其社會責(zé)任時，必須充分重視企業(yè)所面對的資源和壓力。企業(yè)是社會的一部分，企業(yè)的性質(zhì)要求其應(yīng)該承擔(dān)更多社會責(zé)任，因此企業(yè)要揚長避短，融合綠色生態(tài)的要求合理制定財務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)最大程度的低碳經(jīng)濟效益。

(三)財務(wù)管理過程中提高低碳意識

在低碳經(jīng)濟進程中，無論是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，還是經(jīng)濟模式的改革，都依賴于先進設(shè)備和大量低碳技術(shù)的支持，為了達到低碳經(jīng)濟效益的目的，這個過程往往需要花費比較長的時間周期。因此，低碳化進程對企業(yè)提出了更高的低碳融資需求，企業(yè)也需要備足更長的資金使用時間，在融資計劃中應(yīng)把投資者對低碳項目的偏好作為重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)，推動企業(yè)生產(chǎn)和運營過程中對低碳項目的投資。此外，低碳經(jīng)濟的達成離不開政府的支撐，政府制定了一攬子政策支持低碳項目的發(fā)展，通過這些扶持性政策，企業(yè)可以實現(xiàn)融資的目的。在分配所籌資金時，我們也要對低碳項目給予足夠的重視。在當(dāng)前的低碳環(huán)境下，政府將給予更大的扶持力度支持低碳產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也給予了低碳項目更多的投資機會。盡管大多數(shù)的低碳項目都要經(jīng)過漫長的時間周期才能產(chǎn)生經(jīng)濟效益，但企業(yè)可以對低碳項目進行合理有效的風(fēng)險評估，衡量低碳項目投資中的風(fēng)險和收益。在投資項目上，企業(yè)可以選擇投資一些在短期內(nèi)雖不會產(chǎn)生明顯效果，但能帶來長遠投資收益的低碳項目。這些投資項目既可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，也可以減少對環(huán)境的影響，也可以讓企業(yè)承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)從低碳融資、低碳投資、資本運營等方面著手進行企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新，讓低碳的觀念滲透到企業(yè)的各個層面、各個環(huán)節(jié)和各個流程。在經(jīng)營管理流程中，低碳理念應(yīng)做到循序推進、環(huán)環(huán)相扣。在上一環(huán)節(jié)中如果沒有做到遵循低碳生產(chǎn)的原則，那么接下來所有環(huán)節(jié)的工作都會因此受到影響。企業(yè)要有節(jié)約資金的意識，合理分配使用資源，在低碳經(jīng)濟背景下進行必要的產(chǎn)業(yè)調(diào)整時，要堅持節(jié)能減排的理念，并在生產(chǎn)過程中倡導(dǎo)成本觀念，以減少支出成本。

(四)合理分配企業(yè)的資金流向

如果企業(yè)從事低碳項目投資，應(yīng)該充分認(rèn)識到低碳項目存在的各種風(fēng)險，預(yù)備充足的資本來防范低碳項目所帶來的風(fēng)險；在分紅方面，企業(yè)可以支持低碳項目享有一定的股利分配優(yōu)先權(quán)。此外，在傳統(tǒng)的企業(yè)資金分配環(huán)節(jié)中，企業(yè)在收回納稅后的滯納金、彌補虧損和償還債務(wù)時，還需要留存充足的資金以進行后續(xù)的低碳經(jīng)營，如有剩余資金，再將剩余資金在股東和其他利益相關(guān)者之間進行重新分配。這樣也可以向股東以及相關(guān)利益者發(fā)出積極信號，鼓勵投資者支持低碳企業(yè)的發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)綠色可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)。

(五)完善企業(yè)財務(wù)會計

為了順應(yīng)企業(yè)綠色財務(wù)管理的發(fā)展，在企業(yè)財務(wù)管理方法、企業(yè)財務(wù)會計和財務(wù)報表等方面也需要進行革新。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)報表只能體現(xiàn)出實際成本，而不能反映出生態(tài)環(huán)境成本。例如，在造紙行業(yè)，通過企業(yè)的財務(wù)報表只能反映出其實際成本，而無法反映出后續(xù)處理中的污水成本等，而在生產(chǎn)經(jīng)營中對環(huán)境造成的破壞、能源資源的浪費等并沒有反映在財務(wù)報表成本中，而這些都屬于企業(yè)本應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境成本。在低碳經(jīng)濟背景下，企業(yè)的會計處理應(yīng)該反映出對生態(tài)環(huán)境的破壞所引起成本，并將其轉(zhuǎn)換為可計量成本，計入公司財務(wù)報表。此外，企業(yè)也要重視對承擔(dān)生態(tài)責(zé)任、環(huán)境義務(wù)等信息的披露，充分真實的信息披露才能幫助報表使用者理解、使用報表信息進行決策。

(六)建立健全企業(yè)綠色財務(wù)管理評價體系

財務(wù)管理評價是檢驗企業(yè)財務(wù)管理行為和財務(wù)管理目標(biāo)是否達到預(yù)期的一種方式。財務(wù)管理評價體系設(shè)計的合理性和有效性直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于缺乏系統(tǒng)性的激勵機制和評價體系，很多企業(yè)只是將環(huán)保、低碳當(dāng)作一種宣傳語，而沒有將低碳理念落地實施。因此，我們可以借鑒國內(nèi)外的一些成功經(jīng)驗，對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、成本和收益等進行分析和評價，編制財務(wù)報告，以便在報告中清楚地反映企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。在低碳背景下，企業(yè)也可以有針對性地制定低碳經(jīng)濟下的財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)各部門創(chuàng)造的低碳經(jīng)濟效益進行定量、準(zhǔn)確的管理和評價。

篇4

一、插值法的實質(zhì)

在查復(fù)利系數(shù)表或年金系數(shù)表時，如果i和n任意一個為未知，常常須用到插值法。例如投資方案的實際利率計算，項目有效期、內(nèi)涵報酬率和債券收益率的求解都必須應(yīng)用插值法求解。然而，現(xiàn)行教材往往沒有對插值法的原理和實質(zhì)進行清楚地解析，初學(xué)者對該方法不易理解和掌握。基于此，學(xué)術(shù)界也開始針對插值法的實質(zhì)提出了自己的觀點。諸如田笑豐在2008年“會計之友”第4期提出用近似直角三角形相似解析插值法;關(guān)繼芳在2008年“會計之友”第6期提出用數(shù)軸比例推算法解析插值法。這些觀點都有其合理性，但始終沒有探索到插值法的實質(zhì)。

插值法是函數(shù)逼近的一種重要方法，是數(shù)值計算的基本課題。其實質(zhì)是利用函數(shù)f(x）在某區(qū)間中若干點的函數(shù)值，做出適當(dāng)?shù)奶囟ê瘮?shù)，在這些點上取已知值，在區(qū)間的其他點上用這特定函數(shù)的值作為函數(shù)f(x）的近似值。如果這特定函數(shù)是多項式，就稱它為插值多項式。

二、斜率原理

斜率是用來量度斜坡的斜度。在數(shù)學(xué)上，它是直線的傾斜程度的量度，計算公式為k=y/x。眾所周知，兩點確定一條直線，也就是兩點就能確定這條直線的斜率。因此，利用兩點的坐標(biāo)值可以計算出這條直線的斜率。任意給定兩點A（x1,y1）、B（x2,y2），則AB的斜率kAB=（y2-y1）/(x2-x1)。對于曲線來說，上面某點的斜率則反映了此曲線的變量在此點處的變化快慢程度，計算公式為k=dy/dz，d是微分算符。在解析幾何中，斜率是定義直線與給定直線之間夾角的大小，一般來說，給定直線是x軸，設(shè)這個夾角是θ,定義斜率k=tanθ。

斜率原理主要體現(xiàn)兩點：(1)同一直線的斜率處處相等。例如，同一直線上的任意三點A、B、C，則kAB=kBC=kAC。(2)平行線的斜率相等。如果直線AB平行直線CD,則kAB=kCD。

三、利用斜率原理求解的基本步驟

為了便于比較，現(xiàn)以高等教育出版社2005年出版的《財務(wù)管理學(xué)》P57對貼現(xiàn)率的求解為例：現(xiàn)在向銀行存入2000元，要想4年后能得到本利和3000元，存款利率應(yīng)有多高？

通過審題，可以知道該題必須使用復(fù)利系數(shù)，但i為未知，因此需要應(yīng)用插值法。利用斜率原理求解步驟如下：

1.計算系數(shù)

利用復(fù)利終值計算方法可得到：3000=2000×FVIFi,4,因此，系數(shù)FVIFi,4=3000÷2000=1.5

2.繪制函數(shù)圖像

論f（i）=FVIFi,4=(1+i)4。利用高等數(shù)學(xué)知識可知，該函數(shù)是典型的冪函數(shù)，拋物線型，經(jīng)過點（0，1）。由于i≥0，f（i）≥0，所以函數(shù)圖像在第一象限，單調(diào)遞增。如圖所示。

圖像繪出后，把計算出來的系數(shù)值在圖上標(biāo)出，作為A點，坐標(biāo)為（i,1.5）。繪制圖像時，描繪出函數(shù)的單調(diào)性、凸凹性、經(jīng)過的特殊點及在哪個象限即可，圖像可以不必非常精確。熟練該方法后，甚至可以不繪制圖像，心里清楚即可。

3.利用斜率原理求解

為了使用斜率原理，必須在函數(shù)圖像上再找兩個點B和C，當(dāng)B點和C點非常靠

近A點時，A、B、C三點近似在一條直線上，即斜率kAB=kBC= kAC。

在尋找B點和C點時，必須同時滿足以下條件：其一，B點和C點要非常靠近A點，如果離A點太遠，A、B、C三點的斜率相差太大，利用插值法計算出來的結(jié)果精確度大大降低；其二，B點、C點的貼現(xiàn)率和系數(shù)值必須在復(fù)利系數(shù)表中能夠查到，否則，無法使用插值法。

通過查表，找到B（10%，1.4641）、C（11%，1.5181）兩點。

利用kAB=kBC得到：

(1.5-1.4641)/(i-10%)=(1.5181-1.4641)/(11%-10%)

求得i = 10.6648%。

四、結(jié)論

利用斜率原理解析插值法能體現(xiàn)以下優(yōu)點：其一，能夠解釋課本中的“逐步測試法的測試距離不應(yīng)過大”，因為距離越大，對于曲線來說，三點的斜率相差越大；其二，當(dāng)函數(shù)的曲度很大時，近似直角三角形相似法和數(shù)軸比例推算法都難以解釋插值法誤差產(chǎn)生的原因，而斜率原理可以解釋這一點；其三，用斜率原理解釋插值法時，通過函數(shù)圖像可以明確系數(shù)與i或n的關(guān)系，便于學(xué)生記憶和理解。

參考文獻:

篇5

往來賬款的會計定義主要是指企業(yè)在進行日常經(jīng)營活動的時候因為發(fā)生了產(chǎn)品的供銷活動，因為提供了服務(wù)或者接受了服務(wù)而跟別的企業(yè)或者內(nèi)部產(chǎn)生了債權(quán)債務(wù)的關(guān)系。在電信行業(yè)，往來賬目一般可以分為兩大類：應(yīng)收款以及應(yīng)付款，細化包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等幾大類。對于電信企業(yè)來說，往來賬款管理屬于會計核算的一個組成部分，是會計信息的重要來源，電信企業(yè)業(yè)務(wù)客戶往來繁多，往來賬較為分散，該類情況增加了往來賬管理的難度。其中應(yīng)收款項面向的客戶數(shù)量十分巨大，金額相對較高，用戶的欠費無法收取時將增加企業(yè)的壞賬，直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和健康發(fā)展；另一方面，應(yīng)付款項則直接面對著各類為公司提供投資設(shè)備以及勞務(wù)的供應(yīng)商，合同結(jié)算周期較長，對于已發(fā)生業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行預(yù)提后的往來掛賬數(shù)量、金額較大，賬齡較長，增加了對賬工作的難度。

二、電信企業(yè)在進行往來賬目管理的時候存在的各種問題

1.賬目處理不規(guī)范導(dǎo)致的錯誤往來賬

在電信企業(yè)進行核算的時候因為記賬的人員工作出現(xiàn)失誤，直接導(dǎo)致了核算的科目和摘要等出現(xiàn)了錯誤，并且在這個基礎(chǔ)上形成了錯誤的往來款項。比如說，掛賬的金額跟支付的明細出現(xiàn)了不一致的情況，或者是賬目的摘要或者是供應(yīng)商出現(xiàn)了模糊或者是不明確的現(xiàn)象，再或者預(yù)付的賬款進行掛賬的時候使用的明細科目跟攤銷的時候使用的明細科目產(chǎn)生了不一致的現(xiàn)象等等，正是這些事情是的整個后期管理出現(xiàn)了較大的漏洞，甚至?xí)粚Ψ阶プ栴}，產(chǎn)生法律問題。

2.計提暫估費用沒有按時進行沖銷

一般說來，電信企業(yè)都會選擇在月底以及年底進行根據(jù)合同要求下計提暫估成本費用，很多時候企業(yè)會選擇在各類手續(xù)，比如發(fā)票不全面的時候進行掛賬，并在后期使用正式發(fā)票進行入賬的時候沒有及時對這些暫估成本費用憑證進行暫估沖銷。這樣的話，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)長期的掛賬和呆賬，這樣做不僅使得企業(yè)的經(jīng)濟利益受到了損失，還會產(chǎn)生各種法律問題。

3.掛賬時間長，清理難度較大

因為電信企業(yè)自身的特殊性，因此在財務(wù)部門我們往往可以看到電信企業(yè)的長期往來賬款數(shù)量巨大。在這些應(yīng)收賬款的方面，很多一年以上的用戶都欠下了巨額的費用，這些錢款式的企業(yè)的利潤蒙受了巨大的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。盡管國家已經(jīng)強制實行了電信設(shè)備實名制政策，但是因為歷史原因，大量的欠費用戶資料缺失，同時國內(nèi)的針對這些用戶的誠信評價體系也并不完整，很多客戶頻繁換號造成的歷史遺留欠費問題仍然得不到解決。一些使用電信服務(wù)的企業(yè)或者單位因為各種原因，比如破產(chǎn)或者注銷遺留下來的欠費也得不到妥善處理。在應(yīng)付款的方面，因為企業(yè)的經(jīng)辦人員產(chǎn)生了變動或者是因為企業(yè)單位的人員產(chǎn)生了流動，以及企業(yè)自身經(jīng)營不善等諸多問題，很多應(yīng)付款項找不到具體的負責(zé)人，被迫進行長期掛賬。這不僅僅是財務(wù)上的問題，這還涉及到了經(jīng)濟法中關(guān)于誠信違約的相關(guān)條目。

4.財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏相應(yīng)的溝通，進行核對清理賬目無法及時完成

財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通出現(xiàn)了斷層，在進行核對的時候無法及時完成相關(guān)事宜，直接導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門不了解有哪些事項是正在掛賬的。還有的時候雖然定期溝通事宜可以完成，但是僅僅是針對核對業(yè)務(wù)的方向進行探討，而沒有通報形成原因，以至于及時清理成為了一種不可能，導(dǎo)致長期掛賬的情況出現(xiàn)。

三、如何加強往來賬目管理，降低法律以及財務(wù)風(fēng)險

1.落實責(zé)任人制度，財務(wù)建立往來查詢冊

對于當(dāng)前的往來款項，電信企業(yè)應(yīng)該進行第一責(zé)任人制度的實行和保證，“同一人跟到底”。同時財務(wù)部門需要進行專人負責(zé)的處理制度，派專業(yè)的會計專職處理這些往來賬目的匯總業(yè)務(wù)，以月份為單位進行賬目清理工作的匯總。所有的往來款項都要經(jīng)過經(jīng)辦部門以及相關(guān)的責(zé)任人進行具體處理，對每一筆款項的性質(zhì)和處理措施以及預(yù)計的處理事件都要進行詳細的說明。同時還要建立詳細的往來賬備案制度，備案的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的內(nèi)容，發(fā)生業(yè)務(wù)的雙方，時間，對應(yīng)事件的會計憑證編號，賬面上的金額，賬齡長短，清理以及核銷的金額以及經(jīng)手這件事情的相關(guān)人員等等要點。備案的記錄編制周期是月份為單位。

2.對當(dāng)前往來賬目的核對工作進行重視，及時進行對賬

財務(wù)部門應(yīng)該按照一定周期進行跟業(yè)務(wù)部門的往來賬目核對工作，并且要對往來賬目的責(zé)任人進行落實，并且對掛賬的原因以及預(yù)計的清賬時間進行落實和確認(rèn)。同時對應(yīng)收的款項進行確認(rèn)和落實。如果出現(xiàn)了差額，就要根據(jù)差額的原因按照業(yè)務(wù)部門的實際情況進行分類并進行分別編制賬目。同時還要進行對賬差額調(diào)節(jié)表的編寫以及相應(yīng)的分析報告以供高層參考。如果是和業(yè)務(wù)部門發(fā)生直接關(guān)聯(lián)的，就需要業(yè)務(wù)部門進行直接的簽字確認(rèn)。

在上述活動的基礎(chǔ)上，每隔六個月就要通過傳真或者是信函等方式進行跟供應(yīng)商的落實確認(rèn)，保證債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的確定。

3.制定相關(guān)的往來賬目懲罰和獎勵工作

針對每一個環(huán)節(jié)的工作進展情況，電信公司要對每一個部門或者下屬的單位進行定期的檢查，對于其中表現(xiàn)較好的部門要進行鼓勵以及表揚，對于出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財務(wù)制度被違反甚至是觸及法律問題的要進行懲罰和批評。同時公司在進行績效考核指標(biāo)的設(shè)定的時候，可以把往來的賬目清理情況納入對于員工或者部門考核的目標(biāo)當(dāng)中，按照“誰欠款誰負責(zé)，先欠款先償還”的原則對欠款進行處理。對于新發(fā)生的欠款內(nèi)容要進行審批手續(xù)的嚴(yán)格化處理，按照一定期限督促前期歸還，并且要實行“有借有還，再借不難”的思路，不清掉欠賬就不會有下一筆借款，使得大家對于欠賬的償還制度化、規(guī)章化。

4.財務(wù)部門要對往來賬目的管理工作進行處理，并且對業(yè)務(wù)部門進行預(yù)警通告

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一、研究綜述

1.國外財務(wù)風(fēng)險管理研究

19世紀(jì)工業(yè)革命時期，法國的亨瑞?法約爾在《一般管理和工業(yè)管理》一書中把風(fēng)險管理思想正式引入企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域。但長期以來并沒有形成完整的體系和制度，直到20世紀(jì)世紀(jì)50年代美國學(xué)者莫布雷等首次提出并使用“風(fēng)險管理”一詞，人們才開始系統(tǒng)地展開對企業(yè)風(fēng)險管理的研究，并逐步形成一門學(xué)科。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究方面，馬柯威茨、威廉、米勒先后對財務(wù)風(fēng)險理論進行了深入研究，這三位學(xué)者的理論一脈相承。他們提出了證券組合的效率邊界風(fēng)險理論、計算股票系統(tǒng)風(fēng)險的方法和通過系統(tǒng)風(fēng)險計算股票預(yù)期收益的資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）、公司價值與資本結(jié)構(gòu)關(guān)系的MM理論等，為以后開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究奠定了基礎(chǔ)。進入20世紀(jì)90年代，美國學(xué)者從狹義的角度，把風(fēng)險管理的對象局限于純粹風(fēng)險，重點放在風(fēng)險處理上。

2.國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理研究綜述

我國財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)研究是從20世紀(jì)80年代末開始的。1987年清華大學(xué)郭仲偉教授編寫的《風(fēng)險分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風(fēng)險分析與決策的方法。王繼華在《現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)部控制》一文中，從內(nèi)部控制的角度探討企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。杜芳修在《上市公司財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與危機預(yù)警研究》中，通過設(shè)置并觀察一些敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化，對上市公司的危機發(fā)揮預(yù)警作用。文章以財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與危機預(yù)警為切入點，采用規(guī)范和實證理論相結(jié)合的研究方法，緊緊依托財務(wù)危機的誘發(fā)源，對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)進行探討。郭敏在《我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與防范研究》中，從企業(yè)資本運動過程來劃分和界定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，即從資金的籌集、使用與耗費、回收與分配三個環(huán)節(jié)分別對企業(yè)融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、股利分配風(fēng)險以及企業(yè)資本運動過程中的“人本風(fēng)險”的防范進行了較為詳細的研究。

二、旅游企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險分析

1.社會宏觀因素給旅游企業(yè)帶來的融資風(fēng)險

任何資金都是需要成本的，無論采用哪種方式來籌資也都是有風(fēng)險的，再由于國家的宏觀政策和市場競爭的日益，因此或多或少給旅游企業(yè)帶來一定的籌資風(fēng)險。同時，政治是否穩(wěn)定會影響利潤的變化，進一步給旅游企業(yè)資金成本的高低帶來嚴(yán)重影響，進而為旅游企業(yè)帶來籌資風(fēng)險。可以說，旅游企業(yè)本身的資金回收期較長，對旅游企業(yè)的籌資來說這期間內(nèi)的任何變動都是不利的。

2.社會宏觀因素給旅游企業(yè)帶來的投資風(fēng)險

人們的需求結(jié)構(gòu)、供給數(shù)量，市場供求的變化等都是不能準(zhǔn)確預(yù)測甚至無法預(yù)料的。因此，投資就會給旅游企業(yè)帶來不可預(yù)測的系統(tǒng)風(fēng)險。與此同時，旅游企業(yè)也受到社會各種經(jīng)濟環(huán)境的影響，而這方面是不受人為控制的，各種因素都在不斷變化。

三、旅游企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險分析

1.籌資風(fēng)險

旅游企業(yè)籌資風(fēng)險主要指旅游企業(yè)采用負債籌資而使其到期不能償還債務(wù)的可能性。目前，我國旅游企業(yè)存在現(xiàn)金性風(fēng)險和收支性風(fēng)險。其中，現(xiàn)金性風(fēng)險是由于旅游企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理和理財不當(dāng)而引起的；而收支性風(fēng)險主要表現(xiàn)為市場競爭力低下、管理水平低等。如果不有效加強財務(wù)管理，必定會給旅游企業(yè)在籌資和經(jīng)營上帶來一定困難。

2.投資風(fēng)險

旅游企業(yè)投資風(fēng)險主要是指旅游企業(yè)進行投資后不能達到預(yù)期效益進而遭受損失的可能性。旅游企業(yè)進行投資就是為了獲取利潤。旅游企業(yè)波動性和季節(jié)性的特征，可以說直接決定了企業(yè)經(jīng)濟效益的波動性和季節(jié)性，從而導(dǎo)致資金回收期長，此時投資風(fēng)險也很大。由于旅游企業(yè)自身的因素，在投資過程中還是面臨投資風(fēng)險的。

3.資金回收風(fēng)險

旅游企業(yè)的資金回收風(fēng)險主要指應(yīng)收賬款風(fēng)險，說的是旅游企業(yè)在經(jīng)營過程中流動資金的投放，其風(fēng)險主要是回收時間及金額的不確定而造成的現(xiàn)金流量風(fēng)險，從而使企業(yè)的收益質(zhì)量和收益能力受到嚴(yán)重影響，甚至?xí)萍s企業(yè)的正常經(jīng)營，使其面臨更大的財務(wù)風(fēng)險。

4.收益分配風(fēng)險

旅游企業(yè)的收益分配風(fēng)險主要指由于收益分配而可能給旅游企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利影響的可能性。概括來說，收益分配風(fēng)險包括收益確認(rèn)的風(fēng)險和對投資者分配收益的時間、形式和金額的把握不當(dāng)而造成的風(fēng)險。其中，收益確認(rèn)的風(fēng)險，是由于會計方法的不合理，從而導(dǎo)致提前納稅，大量資金提前流出企業(yè)而造成的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的資產(chǎn)情況進行風(fēng)險分析。

四、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對策

1.加強行政方面的管理

政府的有關(guān)部門應(yīng)該為旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造出良好的環(huán)境。旅游協(xié)會應(yīng)該對旅游業(yè)加強監(jiān)督，并管理其經(jīng)營的行為規(guī)范，杜絕不符合規(guī)則的競爭，從而給旅游企業(yè)的理財與經(jīng)營制造更好的運行環(huán)境，使其盡可能的避免外部風(fēng)險的發(fā)生。政府部門還應(yīng)該從財政上支持并引導(dǎo)旅游行業(yè)風(fēng)險基金的建立。

2.正確識別與估量風(fēng)險

旅游企業(yè)不單要學(xué)會認(rèn)識風(fēng)險，還要會正確識別與處理風(fēng)險。這就要旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員進行周密的分析企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)的財務(wù)活動中可能存在的不利因素與對于企業(yè)未來的收益的響。科學(xué)正確的估量風(fēng)險大小，從而掌控風(fēng)險的程度，其包括有各類潛在的風(fēng)險可能會產(chǎn)生的損失、損失程度、發(fā)生的頻數(shù)以及對與旅游企業(yè)的生態(tài)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營與社會環(huán)境產(chǎn)生的影響。通過對風(fēng)險的估量，為以后的財務(wù)風(fēng)險做出預(yù)防、決策、控制以及處理等提供有效的依據(jù)。

3.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

旅游企業(yè)應(yīng)該開設(shè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測做出進一步加強。風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)是對風(fēng)險做出監(jiān)測、識別、預(yù)測和評價的信息系統(tǒng)，其內(nèi)容主要包含外部環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的信息，可以分做市場信息子系統(tǒng)、內(nèi)部報告子系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警子系統(tǒng)和風(fēng)險分析子系統(tǒng)。旅游企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)制度規(guī)范并完善，以及加強財務(wù)的基礎(chǔ)工作，從而確保會計信息的可靠性。推行全方位的預(yù)算管理，嚴(yán)格的控制事前與事中的資金支出，確保資金有序的流動。并設(shè)立科學(xué)的決策程序，對風(fēng)險財務(wù)活動明確其風(fēng)險責(zé)任者，對財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)風(fēng)險的防范進一步加強。

參考文獻：

篇7

中圖分類號：F235 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0178-02

一、引言

醫(yī)院財務(wù)管理主要是指醫(yī)院要進行相關(guān)資金收集、使用以及分配等等財務(wù)活動中所涉及到的計劃組織、控制協(xié)調(diào)以及財務(wù)考核等等內(nèi)容的總成。高效的財務(wù)管理能夠促進醫(yī)院的可吃素發(fā)展，也是醫(yī)院運行過程中不可缺少的—個環(huán)節(jié)。在新醫(yī)改背景下，我國醫(yī)療管理制度以及監(jiān)督體制在不斷地完善，居民醫(yī)藥費用的負擔(dān)也因為新醫(yī)改而得到減輕，切實解決了居民看病難、看病貴的問題。進行新醫(yī)改，為的就是能夠建立起全面覆蓋的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，為全中提供方便廉價而又安全的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

二、新醫(yī)改背景下提高醫(yī)院財務(wù)管理效率的主要途徑

（一）加強監(jiān)督，提高資產(chǎn)管理效率

1、進行全面的預(yù)算管理，做好財務(wù)預(yù)算的編制。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院財務(wù)管理方面也面臨著許多的危機。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該要能夠結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營情況，及時的進行全面的財務(wù)預(yù)算，要能夠制定出長期以及短期的財務(wù)管理規(guī)劃，讓醫(yī)院的財務(wù)管理目標(biāo)量化，每個部門，每個科室都有著財務(wù)管理的目標(biāo)。另外，還要能夠進行科學(xué)的預(yù)算，不斷提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理的水平。預(yù)算編制是醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)在業(yè)務(wù)收支方面的計劃，所以，一定要做好預(yù)算編制，提高醫(yī)院財務(wù)部門整體的預(yù)算管理水平。

2、進行分級成本核算。財務(wù)部門要能夠使用一定有效的管理手段，對醫(yī)院的成本進行全民的預(yù)算，為的就是能夠?qū)τ卺t(yī)院的資源潛力做到心中有數(shù)，進行合理的資金使用，減少資金的浪費。醫(yī)院還應(yīng)該要能夠根據(jù)實際的情況，對于臨床、醫(yī)療科室等等責(zé)任單位進行目標(biāo)成本管理，對于消費的定額以及目標(biāo)成本都要制定出統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還需要能夠增加對于年末醫(yī)療成本的考核，對于各個科室部門的實際使用的醫(yī)療成本與成本預(yù)算進行比較，將其作為評價各部門業(yè)績的一項重要依據(jù)。

3、對醫(yī)保資金進行管理。隨著新醫(yī)改的實施，醫(yī)院的主要收入來源中又增加了醫(yī)保資金這一項。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該要能夠醫(yī)保部門一起共同對醫(yī)保資金進行管理。將醫(yī)保管理制度作細化處理，財務(wù)人員還應(yīng)該要能夠根據(jù)相關(guān)的政策，對不同級別的醫(yī)保患者進行有針對性的管理；對醫(yī)保資金的輔助賬以及總賬之間的核對都要做到細致準(zhǔn)確，提高醫(yī)院醫(yī)保資金的回款的速度。為了防止醫(yī)保管理部門在進行醫(yī)保回款溝通的過程中出現(xiàn)問題，醫(yī)保部門的資金一旦發(fā)生滯留，那就應(yīng)該要在各個科室設(shè)立醫(yī)保報賬人員，對醫(yī)保回款事項進行定期的整理，以便能夠減少醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)的壓力。

（二）建設(shè)財務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高其積極性

醫(yī)院進行財務(wù)管理，最主要的力量還是財務(wù)管理人員，所以，財務(wù)管理人員的素質(zhì)對于醫(yī)院財務(wù)管理的效率有著重要的影響。所以，各個醫(yī)院尤其是一些規(guī)模比較小的醫(yī)院，要能夠加強對于財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，同時還可以對外引進一批具有過硬的專業(yè)技能、素質(zhì)較高的財務(wù)管理人員，與內(nèi)部財務(wù)人員一起，組成財務(wù)管理團隊。在新醫(yī)改過后，社會群眾對于醫(yī)療費用的降低有著很高的期望，醫(yī)院財務(wù)管理人員更應(yīng)該要不斷提高自身的服務(wù)意識，做好成本以及費用兩個方面的管控。各個醫(yī)院也要能夠建立起懲罰機制，對于財務(wù)管理人員職稱的評定方面，要能夠考慮到財務(wù)管理人員工作的特殊性的同時，也要做到獎懲分明。醫(yī)院是事業(yè)單位，通常工作人員的職稱考評，都是要要求被考評者發(fā)表一些技術(shù)性的論文，主持一些課題的研究，或者要有一些基本的著作，可是對于財務(wù)管理人員來說，很少有機會接觸到醫(yī)學(xué)方面的具有技術(shù)性的工作，所以，還是要在財務(wù)人員工作的具體情況進行考察之后，根據(jù)工作的態(tài)度和日常的表現(xiàn)來進行考核，從中挑選優(yōu)秀人員進行職稱的評定，這樣才能夠充分調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性。

（三）進行財務(wù)風(fēng)險評估，建立起風(fēng)險預(yù)警機制

所有的財務(wù)活動只要開展，那就會存在一定的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，對于醫(yī)院的財務(wù)活動來說也是如此，財務(wù)風(fēng)險不可避免。所以，各個醫(yī)院還需要進一步進行財務(wù)風(fēng)險的防范，對財務(wù)風(fēng)險進行評估，建立起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，減少醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在醫(yī)院財務(wù)管理的實踐中，財務(wù)管理人員應(yīng)該要能夠樹立風(fēng)險意識，然后財務(wù)部門要能夠建立起科學(xué)的投資決策機制，加強醫(yī)院信息化建設(shè)，提高財務(wù)的透明度，逐漸建立起完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。在這基礎(chǔ)之上，還需要進行合理的風(fēng)險評估，這樣一來就可以對于醫(yī)院的一些財務(wù)指標(biāo)的變化進行掌控，一旦發(fā)現(xiàn)有非正常的變化，就需要及時進行分析，做出相關(guān)的處理。總之，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制應(yīng)該要圍繞醫(yī)院的財務(wù)管理的環(huán)境以及所有不確定的因素，在節(jié)約經(jīng)營成本的同時，也要給與醫(yī)院一定的緩沖時間，這樣，醫(yī)院才能夠更健康，更持續(xù)的發(fā)展。

（四）推進改革，構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)管理體系

篇8

 

   關(guān)鍵字：  信托   委托   個人理財  法律性質(zhì)

 

   信托制度源于英國中世紀(jì)的用益物權(quán)歷經(jīng)百年在英美法國家成熟成型，信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，受托人按照委托人的意愿以自己的名義為受益人的利益或特定目的，管理或處分財產(chǎn)的關(guān)系。[1]這就牽扯到三方當(dāng)事人——委托人、受托人、受益人。大體來說，整個信托法就是在對三方進行權(quán)利義務(wù)的分配與 經(jīng)濟 利益的平衡。

   信托制度與委托制度具有相似之處，首先兩者都是通過委托行為而產(chǎn)生，其次都以信任為建立之基礎(chǔ)。再次，兩者均為諾成合同、雙務(wù)合同。委托人和受托人既享有法律規(guī)定的權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。但是他們之間又存在著明顯的區(qū)別。首先信托可以因合同、遺囑等其他委托方式設(shè)立，而只能通過委托合同設(shè)立。其次信托中的受托人享有充分的權(quán)限處理信托事務(wù)，不受委托人或受益人肆意干涉，而只能根據(jù)委托人的授權(quán)進行活動，權(quán)利受限。再次，委托關(guān)系成立后雙方當(dāng)事人可以任意終止即委托人或者受托人可 以隨時解除委托合同。但信托關(guān)系成立后受托人不得隨意辭任，受托人辭任須經(jīng)委托人和受益人同意。信托存續(xù)具有穩(wěn)定性和連貫性，不因委托人或者受托人的死亡、喪失民事行為能力等緣故而終止，而這種情況下委托合同即行終止。[2]第四，信托中受托人是以自己名義處分信托財產(chǎn)并直接承擔(dān)法律后果，而除特殊情況一般須以被人名義從事相關(guān)活動，行為的法律后果由本人承擔(dān)。另外英美法中信托財產(chǎn)權(quán)須移轉(zhuǎn)，所有權(quán)與受益權(quán)分離，而委托中財產(chǎn)所有權(quán)是不移轉(zhuǎn)的，此為信托法引入國內(nèi)最大的爭議。

   當(dāng)前銀行業(yè)的個人理財業(yè)務(wù)正遍地開花，然而多家銀行在這項中間業(yè)務(wù)上卻不同程度地面臨“零收益”、“負收益”的困境。剔除 金融 領(lǐng)域的制度障礙，我們發(fā)現(xiàn)就連理論基礎(chǔ)——理財業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)在不同文件中定性模糊甚至相沖突，一個制度的法律性質(zhì)決定和影響著其所涉及的各方的權(quán)利義務(wù)，從而使其具有不同的風(fēng)險特征和監(jiān)管要求，“皮之不存，毛將焉附”，結(jié)合我國當(dāng)前的法規(guī)政策找準(zhǔn)“是什么”這一理論起點非常必要。

   《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第9條規(guī)定：“綜合理財服務(wù)，是指商業(yè)銀行在向客戶提供理財顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動。在綜合理財服務(wù)活動中，客戶授權(quán)銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式進行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風(fēng)險由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔(dān)。”委托、授權(quán)、風(fēng)險本人承擔(dān)，這一規(guī)定就明確將銀行與客戶之間的法律關(guān)系定性為委托法律關(guān)系。后來銀監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人在答記者問時表示“《辦法》和《指引》明確界定了個人理財業(yè)務(wù)是建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)之上的銀行業(yè)務(wù)”，[3]從而進一步支持了這種觀點。但是《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》第9條又規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將銀行資產(chǎn)與客戶資產(chǎn)分開管理，明確相關(guān)部門及其工作人員在管理、調(diào)整客戶資產(chǎn)方面的授權(quán)。對于可以由第三方托管的客戶資產(chǎn)，應(yīng)交由第三方托管。”強調(diào)了屬于信托關(guān)系中很重要的財產(chǎn)獨立性，與《信托法》第16條規(guī)定“信托財產(chǎn)與屬于受托人所有的財產(chǎn)相區(qū)別不得歸入受托人的固有財產(chǎn)或者成為固有財產(chǎn)的一部分”相契合。

   商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的口號“受人之托，代人理財”也從某種程度上表明了銀行與客戶之間的信托法律關(guān)系。但是還須針對個人理財業(yè)務(wù)進行相應(yīng)分類具體分析，綜合得出結(jié)論。

   按照管理運用方式不同，可以分為理財顧問服務(wù)和綜合理財服務(wù)，按照銀行是否承諾保證收益可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財計劃，而根據(jù)《暫行管理辦法》第13條“非保證收益理財計劃可以分為保本浮動收益理財計劃和非保本浮動收益理財計劃。”

   如前所述，《暫行管理辦法》第9條對綜合理財服務(wù)的理解是委托關(guān)系，而理財顧問服務(wù)則不同。銀行從客戶利益角度出發(fā)，利用自己在理財投資領(lǐng)域中的信息優(yōu)勢和理財經(jīng)驗，向特定的客戶提供咨詢的一種專門化和個性化服務(wù)。但銀行不為客戶做出具體決策，不管理和處分客戶的資金，有權(quán)做出最終的投資決定的仍是客戶本身，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的收益和風(fēng)險，銀行只有權(quán)獲取一定的傭金收入。[4]這是典型的技術(shù)咨詢合同，依合同法應(yīng)屬委托關(guān)系。

   對于保證收益理財計劃，因為“商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益”，與銀行儲蓄存款保本并承諾利息的性質(zhì)頗為相似，為防止引發(fā)銀行借用這一理財業(yè)務(wù)變相高息攬儲，惡性競爭，所以有必要將“固定收益”限制在相應(yīng)的存款利息以下。雖然“其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔(dān)相關(guān)投資風(fēng)險的理財計劃”，似乎表明本金之外的投資風(fēng)險和收益共擔(dān)共享，與單純儲蓄不同，但所占比重過小，此理財業(yè)務(wù)以保值為主要目的，所以依然應(yīng)定性為借貸 法律 關(guān)系。

   信托法上受托人僅對因“違反信托目的處分信托財產(chǎn)或者因違背管理職責(zé)、處理信托事務(wù)不當(dāng)致使信托財產(chǎn)受損的”，須以自己財產(chǎn)補足信托財產(chǎn)。但保本浮動收益理財計劃依然承諾保證本金支付，沒有信托法上的條件限制，所以也無法解釋為信托法律關(guān)系，只能作借貸關(guān)系解釋為當(dāng)。

   但是非保本浮動收益理財計劃就不同了，“商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財計劃”在該業(yè)務(wù)的實際運作中，客戶將資金賬戶的管理權(quán)全部授予了銀行，銀行成為了名義上的所有人，自主管理和處分的權(quán)限很大，其與委托制度中，人必須嚴(yán)格按照委托授權(quán)的內(nèi)容和范圍來處理相關(guān)事務(wù)否則就構(gòu)成無權(quán)或越權(quán)的規(guī)定存在很大不同。非保本浮動收益理財計劃在以下三點上面符合信托關(guān)系特征：一是所有權(quán)與利益分離，二是信托財產(chǎn)獨立，三是受托人只承擔(dān)有限責(zé)任。所以將其解釋為信托法律關(guān)系更為妥當(dāng)，同時還能有效保護弱勢地位的客戶利益。

   綜上所述，在商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)上，立法規(guī)范本身就模棱兩可，態(tài)度搖擺不定，開展的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容又大相徑庭，很容易因為一個細節(jié)變動引致其法律性質(zhì)的變化，所以有必要理順目前紛繁的個人理財業(yè)務(wù)，以法律性質(zhì)為起點探討法律規(guī)制和監(jiān)管措施。

 

參考 文獻 ：

篇9

關(guān)鍵字： 信托 委托 個人理財 法律性質(zhì)

信托制度源于英國中世紀(jì)的用益物權(quán)歷經(jīng)百年在英美法國家成熟成型，信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，受托人按照委托人的意愿以自己的名義為受益人的利益或特定目的，管理或處分財產(chǎn)的關(guān)系。[1]這就牽扯到三方當(dāng)事人——委托人、受托人、受益人。大體來說，整個信托法就是在對三方進行權(quán)利義務(wù)的分配與 經(jīng)濟 利益的平衡。

信托制度與委托制度具有相似之處，首先兩者都是通過委托行為而產(chǎn)生，其次都以信任為建立之基礎(chǔ)。再次，兩者均為諾成合同、雙務(wù)合同。委托人和受托人既享有法律規(guī)定的權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。但是他們之間又存在著明顯的區(qū)別。首先信托可以因合同、遺囑等其他委托方式設(shè)立，而只能通過委托合同設(shè)立。其次信托中的受托人享有充分的權(quán)限處理信托事務(wù)，不受委托人或受益人肆意干涉，而只能根據(jù)委托人的授權(quán)進行活動，權(quán)利受限。再次，委托關(guān)系成立后雙方當(dāng)事人可以任意終止即委托人或者受托人可 以隨時解除委托合同。但信托關(guān)系成立后受托人不得隨意辭任，受托人辭任須經(jīng)委托人和受益人同意。信托存續(xù)具有穩(wěn)定性和連貫性，不因委托人或者受托人的死亡、喪失民事行為能力等緣故而終止，而這種情況下委托合同即行終止。[2]第四，信托中受托人是以自己名義處分信托財產(chǎn)并直接承擔(dān)法律后果，而除特殊情況一般須以被人名義從事相關(guān)活動，行為的法律后果由本人承擔(dān)。另外英美法中信托財產(chǎn)權(quán)須移轉(zhuǎn)，所有權(quán)與受益權(quán)分離，而委托中財產(chǎn)所有權(quán)是不移轉(zhuǎn)的，此為信托法引入國內(nèi)最大的爭議。

當(dāng)前銀行業(yè)的個人理財業(yè)務(wù)正遍地開花，然而多家銀行在這項中間業(yè)務(wù)上卻不同程度地面臨“零收益”、“負收益”的困境。剔除 金融 領(lǐng)域的制度障礙，我們發(fā)現(xiàn)就連理論基礎(chǔ)——理財業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)在不同文件中定性模糊甚至相沖突，一個制度的法律性質(zhì)決定和影響著其所涉及的各方的權(quán)利義務(wù)，從而使其具有不同的風(fēng)險特征和監(jiān)管要求，“皮之不存，毛將焉附”，結(jié)合我國當(dāng)前的法規(guī)政策找準(zhǔn)“是什么”這一理論起點非常必要。

《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第9條規(guī)定：“綜合理財服務(wù)，是指商業(yè)銀行在向客戶提供理財顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動。在綜合理財服務(wù)活動中，客戶授權(quán)銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式進行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風(fēng)險由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔(dān)。”委托、授權(quán)、風(fēng)險本人承擔(dān)，這一規(guī)定就明確將銀行與客戶之間的法律關(guān)系定性為委托法律關(guān)系。后來銀監(jiān)會有關(guān)負責(zé)人在答記者問時表示“《辦法》和《指引》明確界定了個人理財業(yè)務(wù)是建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)之上的銀行業(yè)務(wù)”，[3]從而進一步支持了這種觀點。但是《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》第9條又規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將銀行資產(chǎn)與客戶資產(chǎn)分開管理，明確相關(guān)部門及其工作人員在管理、調(diào)整客戶資產(chǎn)方面的授權(quán)。對于可以由第三方托管的客戶資產(chǎn)，應(yīng)交由第三方托管。”強調(diào)了屬于信托關(guān)系中很重要的財產(chǎn)獨立性，與《信托法》第16條規(guī)定“信托財產(chǎn)與屬于受托人所有的財產(chǎn)相區(qū)別不得歸入受托人的固有財產(chǎn)或者成為固有財產(chǎn)的一部分”相契合。

商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的口號“受人之托，代人理財”也從某種程度上表明了銀行與客戶之間的信托法律關(guān)系。但是還須針對個人理財業(yè)務(wù)進行相應(yīng)分類具體分析，綜合得出結(jié)論。

按照管理運用方式不同，可以分為理財顧問服務(wù)和綜合理財服務(wù)，按照銀行是否承諾保證收益可以分為保證收益理財計劃和非保證收益理財計劃，而根據(jù)《暫行管理辦法》第13條“非保證收益理財計劃可以分為保本浮動收益理財計劃和非保本浮動收益理財計劃。”

如前所述，《暫行管理辦法》第9條對綜合理財服務(wù)的理解是委托關(guān)系，而理財顧問服務(wù)則不同。銀行從客戶利益角度出發(fā)，利用自己在理財投資領(lǐng)域中的信息優(yōu)勢和理財經(jīng)驗，向特定的客戶提供咨詢的一種專門化和個性化服務(wù)。但銀行不為客戶做出具體決策，不管理和處分客戶的資金，有權(quán)做出最終的投資決定的仍是客戶本身，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的收益和風(fēng)險，銀行只有權(quán)獲取一定的傭金收入。[4]這是典型的技術(shù)咨詢合同，依合同法應(yīng)屬委托關(guān)系。

對于保證收益理財計劃，因為“商業(yè)銀行按照約定條件向客戶承諾支付固定收益”，與銀行儲蓄存款保本并承諾利息的性質(zhì)頗為相似，為防止引發(fā)銀行借用這一理財業(yè)務(wù)變相高息攬儲，惡性競爭，所以有必要將“固定收益”限制在相應(yīng)的存款利息以下。雖然“其他投資收益由銀行和客戶按照合同約定分配，并共同承擔(dān)相關(guān)投資風(fēng)險的理財計劃”，似乎表明本金之外的投資風(fēng)險和收益共擔(dān)共享，與單純儲蓄不同，但所占比重過小，此理財業(yè)務(wù)以保值為主要目的，所以依然應(yīng)定性為借貸 法律 關(guān)系。

信托法上受托人僅對因“違反信托目的處分信托財產(chǎn)或者因違背管理職責(zé)、處理信托事務(wù)不當(dāng)致使信托財產(chǎn)受損的”，須以自己財產(chǎn)補足信托財產(chǎn)。但保本浮動收益理財計劃依然承諾保證本金支付，沒有信托法上的條件限制，所以也無法解釋為信托法律關(guān)系，只能作借貸關(guān)系解釋為當(dāng)。

但是非保本浮動收益理財計劃就不同了，“商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和實際投資收益情況向客戶支付收益，并不保證客戶本金安全的理財計劃”在該業(yè)務(wù)的實際運作中，客戶將資金賬戶的管理權(quán)全部授予了銀行，銀行成為了名義上的所有人，自主管理和處分的權(quán)限很大，其與委托制度中，人必須嚴(yán)格按照委托授權(quán)的內(nèi)容和范圍來處理相關(guān)事務(wù)否則就構(gòu)成無權(quán)或越權(quán)的規(guī)定存在很大不同。非保本浮動收益理財計劃在以下三點上面符合信托關(guān)系特征：一是所有權(quán)與利益分離，二是信托財產(chǎn)獨立，三是受托人只承擔(dān)有限責(zé)任。所以將其解釋為信托法律關(guān)系更為妥當(dāng)，同時還能有效保護弱勢地位的客戶利益。

綜上所述，在商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的法律性質(zhì)上，立法規(guī)范本身就模棱兩可，態(tài)度搖擺不定，開展的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容又大相徑庭，很容易因為一個細節(jié)變動引致其法律性質(zhì)的變化，所以有必要理順目前紛繁的個人理財業(yè)務(wù)，以法律性質(zhì)為起點探討法律規(guī)制和監(jiān)管措施。

參考 文獻 ：

篇10

一、完善軍隊財務(wù)管理法制化的重要意義

（一）完善軍隊財務(wù)管理法制化是提高軍費使用效益的實際需要。當(dāng)前，我軍武器裝備的現(xiàn)代化水平日益提高，軍費投入不斷增加，如何提高軍費使用效益是擺在我們面前一個亟待解決的問題。軍隊財務(wù)管理貫穿于軍費運行的全過程，完善軍隊財務(wù)管理法制化對應(yīng)協(xié)調(diào)財務(wù)管理工作中各部門之間的經(jīng)濟關(guān)系，減少軍費運行過程中人為因素造成的浪費，提高軍費使用效益具有重要作用。

（二）完善軍隊財務(wù)管理法制化是軍隊財務(wù)管理工作發(fā)展的必然。通過完善軍隊財務(wù)管理法制化，明確軍隊財務(wù)管理各個主體的責(zé)任，對軍隊財務(wù)管理的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定，從而使財務(wù)管理工作在有序規(guī)范的狀態(tài)下不斷向前推進，提高軍隊財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，使財務(wù)管理工作逐步走向法制化。

二、軍隊財務(wù)管理法制化存在的主要問題

（一）軍隊財務(wù)管理法規(guī)不健全。軍隊財務(wù)管理法規(guī)不健全主要體現(xiàn)在三個方面：1、軍隊財務(wù)管理法規(guī)跟不上形勢的發(fā)展，其法規(guī)內(nèi)容滯后于形勢的變化。由于我軍部分財務(wù)管理法規(guī)的修訂工作未能于之同步發(fā)展，從而導(dǎo)致軍隊的某些財務(wù)管理工作以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系缺乏相應(yīng)的規(guī)范而陷入無序的狀態(tài)；2、軍隊部分財務(wù)管理法規(guī)的可操作性不強。有些財務(wù)管理法規(guī)應(yīng)當(dāng)具備的法律要素不齊全，有些財務(wù)管理法規(guī)內(nèi)容表述得不夠明確，有些法規(guī)缺乏主要的具體解釋；3、部分財務(wù)管理法規(guī)之間存在著內(nèi)容上的交叉重復(fù)或沖突。這就造成了軍隊相關(guān)部門執(zhí)行財務(wù)管理法規(guī)的主動性的缺失，損害了執(zhí)法的權(quán)威性與社會主義法制的統(tǒng)一。

（二）憑經(jīng)驗辦事和以權(quán)代法現(xiàn)象的存在。在軍隊財務(wù)管理工作的實踐中，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員由于對現(xiàn)行財務(wù)管理法規(guī)重視程度不夠，造成了他們學(xué)習(xí)的積極性不強，他們不善于運用財務(wù)管理法規(guī)對軍隊的財務(wù)管理工作進行管理，而習(xí)慣于憑經(jīng)驗辦事。此外，以權(quán)代法現(xiàn)象也時有存在。在財務(wù)管理工作中，一些財務(wù)人員往往習(xí)慣于用領(lǐng)導(dǎo)的行政命令來代替管理法規(guī)，將部分領(lǐng)導(dǎo)的個人意愿凌駕于法規(guī)制度之上。這樣做的后果是，一些重命令、輕原則、循私情、靠個人關(guān)系辦事的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）軍隊財務(wù)管理監(jiān)督制度不夠完善。1、在內(nèi)部監(jiān)督中，部分財務(wù)工作執(zhí)法人員違反職業(yè)道德和原則操守，為財務(wù)違法犯罪當(dāng)事人通風(fēng)報信，傳遞信息，從而導(dǎo)致一些財務(wù)違法犯罪行為逃脫懲處；2、同級監(jiān)督力度不夠，軍隊財務(wù)法制監(jiān)督的職責(zé)主體主要是要紀(jì)檢部門和審計部門，但由于受現(xiàn)行制度的影響，這些部門對本級財務(wù)部門所展開的法制監(jiān)督力度遠遠不夠；3、群眾監(jiān)督缺乏。有些財務(wù)部門基于種種考慮，不愿意集思廣益，吸納廣大官兵參與到本單位財務(wù)監(jiān)督體系中來，而有些財務(wù)部門則對廣大官兵所反映的本單位財務(wù)經(jīng)費出現(xiàn)的問題不聞不問，不及時果斷做出處理。以上幾種原因共同造成了軍隊財務(wù)法制監(jiān)督制度的不完善。 　三、關(guān)于完善軍隊財務(wù)管理法制化的幾點建議

（一）改革軍隊財務(wù)執(zhí)法體制。1、要科學(xué)合理地劃分軍隊財務(wù)管理執(zhí)法的權(quán)限。要通過立法明確軍隊財務(wù)執(zhí)法權(quán)限，使軍隊財務(wù)執(zhí)法人員各司其職，便于他們在自己的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，盡可能減少軍隊財務(wù)執(zhí)法權(quán)限的爭議，提高軍隊財務(wù)執(zhí)法的效率，維護軍隊財務(wù)執(zhí)法的權(quán)威；2、要明確軍隊財務(wù)部門及其工作人員相對嘟嚕獨立的執(zhí)法地位，減少行政權(quán)力和行政命令對其執(zhí)法活動的不當(dāng)干預(yù)，為其權(quán)威、公正執(zhí)法提供依據(jù)，從而維護軍隊財務(wù)執(zhí)法的權(quán)威。