導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇稅收征管范圍如何劃分，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

近年來(lái)，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國(guó)常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國(guó)稅收征管模式長(zhǎng)期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開(kāi)展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會(huì)傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）。現(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來(lái)進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會(huì)被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來(lái)理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對(duì)大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對(duì)大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過(guò)程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來(lái)說(shuō)，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。在稅收征管智能化的初級(jí)階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無(wú)紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲(chǔ)存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開(kāi)展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺(tái)，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺(tái)上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺(tái)化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級(jí)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開(kāi)展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級(jí)階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專(zhuān)業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會(huì)深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對(duì)不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會(huì)參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)稅收征管做出預(yù)測(cè)、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級(jí)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會(huì)實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對(duì)海關(guān)部門(mén)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無(wú)報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級(jí)階段的智能化程度較低，中級(jí)階段的智能化程度有所提高，高級(jí)階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

三、稅收征管智能化影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的理論分析

篇2

關(guān)鍵詞:稅收分配 分配體系 稅收制度

分稅制實(shí)行后,進(jìn)一步加強(qiáng)了中央的集權(quán)和財(cái)力,然而隨著跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)形式的快速發(fā)展,稅收與稅源的背離矛盾日益凸顯,由此伴生的地區(qū)間財(cái)政收入差距不斷拉大和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極不平衡,更加劇了轄區(qū)政府間的稅收分配矛盾,地區(qū)間稅收分配問(wèn)題變得日益突出。

我國(guó)地區(qū)間稅收分配存在的問(wèn)題

我國(guó)地區(qū)間稅收分配存在的問(wèn)題,既有宏觀方面,又有微觀方面,表現(xiàn)形式多樣,歸結(jié)起來(lái)主要有以下三個(gè)方面問(wèn)題:

(一)稅收收入歸屬與稅收來(lái)源的不一致性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化,企業(yè)為使自身資源配置最優(yōu)化和利潤(rùn)最大化,本著降低成本,發(fā)展自身的目的,企業(yè)可以自主選擇機(jī)構(gòu)地址和機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。于是,個(gè)人獨(dú)資、合伙、合作經(jīng)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)、公司、集團(tuán)公司等方式應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)在一個(gè)地區(qū)成立總公司(總機(jī)構(gòu)),負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、管理和控制,同時(shí)在其他地區(qū)設(shè)立分公司(分支機(jī)構(gòu))、生產(chǎn)車(chē)間、營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和其他具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)?；蛘?公司注冊(cè)在一個(gè)地區(qū),而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)發(fā)生地卻分屬于另一地區(qū)或其他幾個(gè)地區(qū)(這幾個(gè)地區(qū)分屬于不同省、市)。如此,該公司分屬于幾個(gè)不同地區(qū)。在這種情況下,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,絕大部分稅種納稅地在總機(jī)構(gòu)所在地。公司所有相關(guān)稅收上交給總機(jī)構(gòu)所在地方政府,而具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售或?qū)嶋H勞務(wù)發(fā)生地方政府卻得不到稅收。由于稅收來(lái)源于公司各個(gè)機(jī)構(gòu)所在地,而稅收卻只歸屬于總機(jī)構(gòu)所在地或機(jī)構(gòu)所在地,表現(xiàn)為稅收收入歸屬和稅收來(lái)源的不一致性,其他各個(gè)地方政府均為該公司提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)發(fā)生了財(cái)政支出,卻不能分享與之相對(duì)應(yīng)的稅收收入,造成稅收在地區(qū)間分配的不合理。

(二)稅收收入歸屬與稅負(fù)歸屬的不一致性

在我國(guó),稅收收入歸屬與稅負(fù)歸屬的不一致性主要表現(xiàn)在增值稅和消費(fèi)稅稅收制度的不合理上,其制度設(shè)計(jì)存在問(wèn)題。如,我國(guó)增值稅主要征稅環(huán)節(jié)分屬于生產(chǎn)、銷(xiāo)售、批發(fā)、零售或提供勞務(wù)等各環(huán)節(jié),其最根本特征是對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造價(jià)值和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)價(jià)值進(jìn)行征稅,表現(xiàn)為各環(huán)節(jié)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)本環(huán)節(jié)增值額征稅。而增值稅為間接稅,而且是價(jià)外稅,其稅負(fù)實(shí)際由消費(fèi)者繳納和最終負(fù)擔(dān)。實(shí)際負(fù)擔(dān)所有稅收的是消費(fèi)者,而征稅的是增值稅各個(gè)環(huán)節(jié),由于消費(fèi)者所享受的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)由其所在地政府提供,自然其稅收收入應(yīng)包括消費(fèi)者實(shí)際負(fù)擔(dān)的全部稅收,而現(xiàn)實(shí)稅制設(shè)計(jì)下消費(fèi)者所在地政府只能分享銷(xiāo)售給當(dāng)?shù)叵M(fèi)者這一增值環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅,造成稅收收入歸屬與稅負(fù)歸屬的不一致性。而且,由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值額附加值遠(yuǎn)大于批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值額附加值,所以實(shí)際上消費(fèi)者所在地政府只得到了很少的一部分稅收,而絕大部分稅收由生產(chǎn)地政府享有。這為地方政府出于財(cái)政動(dòng)機(jī)盲目引資生產(chǎn)企業(yè)埋下了伏筆。

(三)稅收收入歸屬與稅收征管的一致性

地區(qū)間稅收分配除直接體現(xiàn)為稅收收入歸屬與稅收來(lái)源的不一致性及稅收收入歸屬與稅負(fù)歸屬的不一致性外,在稅收征管方面也存在問(wèn)題,即稅收收入歸屬地與稅收征管的一致性,也就是說(shuō)稅收收入歸屬地和稅收征管機(jī)構(gòu)所在地同在一個(gè)地區(qū),稅收征管機(jī)構(gòu)所征收的稅收歸屬于其所在地。由于我國(guó)稅收征管機(jī)構(gòu)與行政層級(jí)聯(lián)系在一起,基本上是一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)稅收征管機(jī)構(gòu)。我國(guó)稅收收入歸屬與稅收征管的一致性就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題,即地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)很自然地將稅收征收地與稅收收入歸屬地緊密聯(lián)系在一起,而忽視稅收來(lái)源地的稅收利益。我國(guó)現(xiàn)行收入分享機(jī)制中也這樣規(guī)定:以稅收征收地征收的稅款作為中央與地方政府分享和稅收返還的基礎(chǔ)。這種規(guī)定違背了稅收收入歸屬與稅收來(lái)源一致性的原則,造成了地區(qū)間稅收分配的不合理。

我國(guó)地區(qū)間稅收分配不合理產(chǎn)生的后果

(一)加劇了地區(qū)間稅收收入差距的進(jìn)一步擴(kuò)大

近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也越來(lái)越不平衡,而地區(qū)間的稅收收入差距也越來(lái)越大。從統(tǒng)計(jì)數(shù)字看,中國(guó)各地區(qū)稅收收入差距拉大的速度要大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大的速度,這種極不正常現(xiàn)象的產(chǎn)生與我國(guó)當(dāng)前的稅制有著內(nèi)在的聯(lián)系。地區(qū)間稅收收入差距越來(lái)越大已成不爭(zhēng)的事實(shí),而其中緣由除了主要是由于地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極不平衡所導(dǎo)致的以外,地區(qū)間稅收分配制度也在一步步拉大這一差距,地區(qū)間稅收分配制度加劇了地區(qū)間稅收收入差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。

(二)助長(zhǎng)了地方政府投資行為和投資規(guī)模的非理性膨脹

1994年分稅制改革后,我國(guó)的財(cái)政管理體制發(fā)生了根本的變化,劃分了中央政府與地方政府的稅收,明確了地方政府的稅源,從而把地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與地方財(cái)政更緊密地聯(lián)系在一起。增值稅收入、地方企業(yè)所得稅收入作為地方政府收入重要的來(lái)源,地方政府必然要不斷拓展稅源。稅收收入歸屬和稅負(fù)歸屬的不一致性使地方政府更多地去擴(kuò)大自身的稅收而把稅負(fù)轉(zhuǎn)移到其他地區(qū)居民身上。

地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),增加財(cái)政收入,對(duì)招商引資的重視已經(jīng)到了無(wú)以復(fù)加的地步,各地紛紛在“優(yōu)惠條件”上做文章。在招商引資過(guò)程中,一些地方政府片面追求投資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值、財(cái)政收入等,往往采取各種優(yōu)惠措施招商引資,發(fā)展工礦企業(yè),甚至不惜污染環(huán)境、破壞生態(tài)。

(三)造成了地方政府爭(zhēng)奪稅收征管管轄權(quán)的局面

由于目前稅收收入歸屬和稅收征管的一致性,進(jìn)一步刺激了地方政府爭(zhēng)奪稅收征管管轄權(quán)的沖動(dòng)。因此,各地區(qū)爭(zhēng)奪稅收征管管轄權(quán)的事件時(shí)有發(fā)生,而稅收制度上的不合理和規(guī)定的模糊性、缺乏可操作性更加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生,造成我國(guó)稅收征管管轄權(quán)呈現(xiàn)出了一定程度的混亂。主要表現(xiàn)在:一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題的影響,為平衡各自利益,仍保留了行政層級(jí)管轄和行業(yè)管轄等帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色的管轄。二是中央稅種與地方稅種的征收混亂,如對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的視同銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的判斷,雖然理論上明確了視同銷(xiāo)售和兼營(yíng)行為的一般規(guī)定,但在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)國(guó)稅部門(mén)與地稅部門(mén)爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象,究其原因,主要是兩者在具體操作中概念較模糊。三是不同地方政府對(duì)各自是否有權(quán)行使稅收征管管轄權(quán)不明確。

解決我國(guó)地區(qū)間稅收分配問(wèn)題的對(duì)策

(一)長(zhǎng)期對(duì)策

1.確立一套完整的受益稅收分配體系。即地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配。我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制改革在確定中央政府與地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)時(shí)將受益原則作為劃分中央稅種與地方稅種的一個(gè)主要原則,但在構(gòu)建地方政府稅收分配體系時(shí),并沒(méi)有過(guò)多地關(guān)注按受益原則來(lái)劃分地方政府間的利益分配。因此首先應(yīng)將稅收收入在利益相關(guān)地方政府之間進(jìn)行分配,以平衡不同利益主體有關(guān)的利益訴求。這種稅收分配必須以地方政府對(duì)稅源的貢獻(xiàn)大小、提供公共服務(wù)多少等為依據(jù)。其次,利益相關(guān)地方政府之間進(jìn)行的稅收分配,必須以不侵蝕中央財(cái)政為前提。

2.進(jìn)一步推進(jìn)分稅制財(cái)政管理體制改革,重構(gòu)中央稅與地方稅體系。一是稅基流動(dòng)性。合理劃分稅種,必須正視稅基流動(dòng)這個(gè)問(wèn)題,在稅種劃分過(guò)程中,應(yīng)把稅基流動(dòng)性大的稅種,如增值稅等盡可能劃歸中央;把那些稅基流動(dòng)性小的稅種,如房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅等劃歸地方。二是受益范圍。政府征稅的主要目的之一是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)配置資源的缺陷,提供公共產(chǎn)品,滿(mǎn)足公共需要。因此,可以根據(jù)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的區(qū)域性和受益范圍來(lái)確定稅種歸屬。既然稅源的產(chǎn)生與那一級(jí)政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)直接相關(guān),就應(yīng)該使該級(jí)政府在分配中獲得一定的稅收利益,這樣更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的公平原則。

3.完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,彌補(bǔ)劃分稅收方式的不足。在財(cái)政管理體制中,如果單純依靠稅收劃分和稅收分割便可以輕易達(dá)到政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)的最佳協(xié)調(diào),稅收劃分無(wú)疑是一種理想的模式。然而,這種期望離現(xiàn)實(shí)還很遙遠(yuǎn)。其原因一是稅收劃分本身只是在中央政府和地方政府之間劃分確定稅收的歸屬,包括地方政府之間的稅收分配,但要實(shí)現(xiàn)這些問(wèn)題受很多方面因素的制約,如收支劃分并未十分明確。二是無(wú)論從理論還是實(shí)踐上講,單純的稅收分配方式很難達(dá)到效率和公平的完美結(jié)合。在當(dāng)今發(fā)達(dá)國(guó)家中,雖然其稅收劃分的方法和制度已經(jīng)較為先進(jìn)和健全,但在分稅的同時(shí),卻又無(wú)一例外地都實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,以彌補(bǔ)分稅方式本身的不足。

4.改革現(xiàn)行稅制,消除稅制內(nèi)在的造成地區(qū)間稅收分配不合理的機(jī)制。將目前在各個(gè)環(huán)節(jié)征收、以增加值為稅基的增值稅改為在最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收、以銷(xiāo)售額為稅基的消費(fèi)稅。從作為消費(fèi)者的社會(huì)公眾,以及為當(dāng)?shù)厣鐣?huì)公眾提供公共服務(wù)的地方政府的角度看,增值稅這樣的流轉(zhuǎn)稅實(shí)際上是由消費(fèi)者繳納和最終負(fù)擔(dān)的。按照這一思路,目前在各環(huán)節(jié)征收、以增加值為稅基的增值稅,應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樵谧罱K銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收、以銷(xiāo)售額為稅基的消費(fèi)稅。在新的稅制設(shè)計(jì)下,當(dāng)?shù)鼐用窭U納的稅收中地方分享部分全部歸屬所在地方政府,用于對(duì)當(dāng)?shù)鼐用裉峁┕卜?wù)。這樣,地方政府自然關(guān)注如何改善當(dāng)?shù)氐木幼…h(huán)境,而不再去關(guān)注擴(kuò)大投資規(guī)模,“鋪攤子、上項(xiàng)目”。

(二)近期對(duì)策

1.借鑒國(guó)際上稅收管轄權(quán)的概念,改革我國(guó)稅收征管管轄權(quán)。參照國(guó)際稅收管轄權(quán)行使的原則,筆者認(rèn)為在我國(guó)稅收立法中可以考慮實(shí)行國(guó)內(nèi)區(qū)域稅收管轄權(quán),也可以分為兩種:地域管轄權(quán)。即一個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)政府只能對(duì)在該省(自治區(qū)、直轄市)地域范圍內(nèi)發(fā)生的收入和所得行使征收權(quán)力。其征稅依據(jù),不是納稅人的身份而是納稅人的收入來(lái)源地。居民管轄權(quán)。一個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)政府只能對(duì)其居民取得的收入和所得行使課稅權(quán)力。

按照新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?？梢?jiàn),新企業(yè)所得稅法在制定過(guò)程中已意識(shí)到了這一問(wèn)題。今后我國(guó)在修訂《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等行政規(guī)章時(shí)要進(jìn)一步明確稅收征管管轄權(quán)。

2.在不改變稅制的前提下,應(yīng)盡快建立和完善地區(qū)間稅收收入分配辦法。按照提供公共服務(wù)與分享稅收相對(duì)應(yīng)的原則,跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的稅收中地方分享部分也應(yīng)當(dāng)在各相關(guān)地區(qū)之間分配。在不改變現(xiàn)行稅制的前提下,可以考慮通過(guò)建立稅收收入的地區(qū)間分配制度,由財(cái)政部設(shè)立一個(gè)處理稅收收入跨地區(qū)分配的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),處理地區(qū)間稅收分配問(wèn)題,使地方政府能夠分享當(dāng)?shù)鼐用褙?fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅和在本地經(jīng)營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅。這樣,地方政府將不再要求凡在本地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)均在本地注冊(cè),有利于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。同時(shí),由于在當(dāng)?shù)刈?cè)的企業(yè),也可能會(huì)在其他地區(qū)開(kāi)展經(jīng)營(yíng),其上繳的稅收相應(yīng)地不完全由當(dāng)?shù)卣碛?也會(huì)弱化地方政府?dāng)U大引資的沖動(dòng)。

3.改革目前的稅收返還制度。目前的稅收返還制度實(shí)際上是一種在保證既得利益基礎(chǔ)之上的稅收分配,與縮小地區(qū)財(cái)力差距的目標(biāo)背道而馳。因此應(yīng)當(dāng)從一個(gè)國(guó)家制度的整體利益而不只考慮既得利益出發(fā)來(lái)設(shè)計(jì)我國(guó)的稅收返還制度。建議將這部分資金和企業(yè)所得稅增量部分一道并入財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金,以均衡地區(qū)財(cái)力差異。

總之,分稅制改革提高了中央財(cái)政能力,然而伴生了基層財(cái)政困難和地區(qū)間財(cái)政收入差距日益擴(kuò)大等問(wèn)題。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)組織形式的迅速發(fā)展引發(fā)了發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅源掠奪,區(qū)域稅收與稅源背離問(wèn)題日益凸顯,因此如何協(xié)調(diào)地區(qū)間稅收分配矛盾在當(dāng)前尤為緊迫。

參考文獻(xiàn):

篇3

1.隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)投資方式、經(jīng)營(yíng)模式也日趨復(fù)雜，如果按照財(cái)稅[2006]1號(hào)文新標(biāo)準(zhǔn)第二條的規(guī)定，單純以權(quán)益出資人實(shí)際投入的非貨幣資產(chǎn)占注冊(cè)資金的多少來(lái)確認(rèn)該企業(yè)是否符合新辦企業(yè)條件，顯然不夠科學(xué)嚴(yán)密。如，某企業(yè)以土地使用權(quán)折價(jià)200萬(wàn)與另一企業(yè)（以300萬(wàn)現(xiàn)金出資）共同投資新建一個(gè)機(jī)械廠，注冊(cè)資金為500萬(wàn)元，新成立企業(yè)非貨幣資產(chǎn)占注冊(cè)資金40%，超過(guò)了25%的比例，因此，盡管該企業(yè)完全是一個(gè)從無(wú)到有新組建起來(lái)的新辦企業(yè)，但卻因?yàn)椴环闲聵?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定而不能被認(rèn)定為新辦企業(yè)。又如，某一企業(yè)為享受新辦所得稅優(yōu)惠政策，在保留原企業(yè)牌子的情況下新成立一個(gè)公司（全部以現(xiàn)金投資），新成立的公司以租賃的方式租用老企業(yè)的廠房設(shè)備，按照“新標(biāo)準(zhǔn)”該公司被認(rèn)定為新辦企業(yè)?？梢?jiàn)，按照“新標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定，實(shí)質(zhì)是新辦的企業(yè)卻不能認(rèn)定為新辦，而采用租賃經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)非新辦的企業(yè)卻能認(rèn)定為新辦，造成新老企業(yè)難以劃分，給投機(jī)者帶來(lái)新的避稅空間，也造成新的稅收征管漏洞。

2.目前新辦的貨物運(yùn)輸企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門(mén)征管，但在代開(kāi)票期間，由地稅部門(mén)統(tǒng)一代征3.3%的企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)符合新辦企業(yè)減免稅條件，則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，其退稅事項(xiàng)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)辦理，可直接抵繳該納稅人次年應(yīng)納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，如退稅額超過(guò)納稅年度主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)已征的企業(yè)所得稅，則由代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票的主管地稅部門(mén)辦理退稅。這種征稅的不管稅，管稅的不征稅的劃分征管范圍，煩瑣了運(yùn)輸企業(yè)涉稅事項(xiàng)的辦理程序，也造成國(guó)、地稅兩部門(mén)對(duì)運(yùn)輸企業(yè)都無(wú)法做到監(jiān)管到位。

3.計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占注冊(cè)資金比例的時(shí)點(diǎn)比較難把握。由于新辦企業(yè)出資是一個(gè)很長(zhǎng)的過(guò)程，這給基層對(duì)新辦企業(yè)的界定帶來(lái)了問(wèn)題，是以辦理工商登記時(shí)非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資本的比例來(lái)界定，還是以企業(yè)申請(qǐng)減免稅時(shí)非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資金比例來(lái)界定，還是以公司章程規(guī)定的股東出資期滿(mǎn)后非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資金比例界定。不同的判定時(shí)點(diǎn)，會(huì)導(dǎo)致不同的判定結(jié)果，故使得企業(yè)有機(jī)可乘。

二、“新標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定操作性較差，稅收政策難落實(shí)

1.1號(hào)文第二條規(guī)定，新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25%的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免政策優(yōu)惠。但對(duì)已享受減免的所得稅如何處理和是否追繳，如何追繳并沒(méi)有予以明確。

2.103號(hào)文第五條規(guī)定，新辦企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移來(lái)的利潤(rùn)不得享受優(yōu)惠政策，且新辦企業(yè)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從原企業(yè)轉(zhuǎn)移來(lái)的，其全部所得不得享受優(yōu)惠政策。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的判定，以及判斷新辦企業(yè)的業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是否從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)時(shí)，由于缺乏具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，稅企之間容易出現(xiàn)爭(zhēng)議。

3.103號(hào)文件第二條規(guī)定，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照投資比例確認(rèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；權(quán)益性投資人全部是自然人的，由所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在兩個(gè)問(wèn)題。一是在按投資比例確認(rèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，證明投資方的原征管機(jī)關(guān)的材料由誰(shuí)提供，如何提供，文件并無(wú)明確規(guī)定；二是在征管范圍的劃分上，國(guó)稅部門(mén)認(rèn)為，在不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，執(zhí)行“企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，而地稅部門(mén)認(rèn)為，“企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”這一規(guī)定是完全獨(dú)立的，無(wú)前提條件。這個(gè)理解上的差異直接導(dǎo)致國(guó)地稅之間互爭(zhēng)管戶(hù)，使得稅收管理上產(chǎn)生不該有的“盲區(qū)”，出現(xiàn)個(gè)別漏管戶(hù)和國(guó)、地稅重復(fù)征管戶(hù)，增加了日常事務(wù)性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負(fù)擔(dān)，難以開(kāi)展深層次的稅收管理服務(wù)。

4.103號(hào)文第四條規(guī)定，被認(rèn)定為新辦的企業(yè)，在享受所得稅優(yōu)惠期間，從權(quán)益性投資者或關(guān)聯(lián)企方購(gòu)置、租賃或無(wú)償占用的非貨幣性資產(chǎn)占注冊(cè)資本的比例累計(jì)超過(guò)25%，其征收管理機(jī)關(guān)按第二條規(guī)定重新劃分。這一規(guī)定極有可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅的管轄權(quán)在國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)之間轉(zhuǎn)移，究竟如何轉(zhuǎn)移？企業(yè)的稅收管理在國(guó)、地稅兩個(gè)部門(mén)之間如何銜接？文件對(duì)此無(wú)明確規(guī)定，顯然，企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的更換也不利于稅收征管秩序的穩(wěn)定。

篇4

稅收肩負(fù)著國(guó)家財(cái)政和調(diào)控經(jīng)濟(jì)等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)部門(mén)和經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時(shí)、最準(zhǔn)確地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的狀況及發(fā)展態(tài)勢(shì)。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。

一、電子商務(wù)稅收征管模式概述

在電子商務(wù)活動(dòng)中，除了商家和客戶(hù)兩大商務(wù)實(shí)體外，還有海關(guān)和工商等管理部門(mén)、認(rèn)證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運(yùn)作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過(guò)程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國(guó)內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對(duì)該模式開(kāi)發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國(guó)性、交易記錄的無(wú)紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實(shí)施控制資金流的稅收征管方案，通過(guò)控制交易雙方的資金流動(dòng)，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的自動(dòng)征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點(diǎn)問(wèn)題，交易雙方的資金通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實(shí)現(xiàn)稅款的自動(dòng)扣繳入庫(kù)，有利于切實(shí)提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實(shí)施的阻力會(huì)很小，比較穩(wěn)妥。

二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實(shí)施方案

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)整合工作的開(kāi)展，以及電子商務(wù)發(fā)展給稅收帶來(lái)的新的問(wèn)題和國(guó)家稅務(wù)總局所的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，以資金流控制稅收征管模式實(shí)施主要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面：一是強(qiáng)化稅收行政的執(zhí)法監(jiān)督；二是強(qiáng)化電子商務(wù)稅收的有效監(jiān)控；三是鞏固并加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐；四是提高了決策依據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

本系統(tǒng)采用模塊化設(shè)計(jì)的方法，把系統(tǒng)分成若干個(gè)彼此相對(duì)獨(dú)立的功能模塊，這些功能模塊繼續(xù)分解為若干個(gè)子模塊的集合，持續(xù)分解到處理程序易于編寫(xiě)調(diào)試，便于分工合作，有利于維護(hù)和擴(kuò)充。

（一）業(yè)務(wù)模型

以資金流控制稅收征管模型要滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收管理和服務(wù)的需求，對(duì)稅務(wù)信息系統(tǒng)的總體體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)要立足于全局，集合征收、業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)管理、稅收監(jiān)控、納稅人服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一個(gè)互動(dòng)的整體。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)要把電子商務(wù)的資金流作為納稅渠道，同時(shí)要把網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與電子商務(wù)交易相融合。其業(yè)務(wù)模型如圖1所示：

圖1：務(wù)模型

該業(yè)務(wù)模型以稅務(wù)信息中心為技術(shù)依托，以稅收業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和協(xié)同工作平臺(tái)為基礎(chǔ)，建立面向網(wǎng)上銀行代征代扣稅的管理體系。系統(tǒng)中主要業(yè)務(wù)表現(xiàn)有：（1）稅款征收以網(wǎng)上銀行為核心，簡(jiǎn)便、快捷、高效；（2）稅收管理以網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)控為核心，通過(guò)對(duì)支付網(wǎng)關(guān)和網(wǎng)上銀行資金的支付監(jiān)控達(dá)到稅源監(jiān)控的目的；（3）稅務(wù)稽查以規(guī)范執(zhí)法為核心，以一級(jí)稽查為特征；（4）監(jiān)督保障以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過(guò)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控為特征。

（二）技術(shù)架構(gòu)

系統(tǒng)實(shí)施技術(shù)上完全基于j2ee三層體系架構(gòu)，業(yè)務(wù)上本著實(shí)現(xiàn)稅務(wù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)大集中的目標(biāo)，充分運(yùn)用和發(fā)揮目前先進(jìn)的三層體系架構(gòu)和應(yīng)用系統(tǒng)集成等先進(jìn)的軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，支持構(gòu)建集中的稅收征管信息系統(tǒng)，為開(kāi)拓稅務(wù)綜合分析和決策支持應(yīng)用提供更加有利的條件。系統(tǒng)依照軟件開(kāi)發(fā)對(duì)象模型和應(yīng)用系統(tǒng)的五層邏輯架構(gòu)設(shè)計(jì)。

三、稅收征管方案實(shí)施

以資金流電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)要解決的問(wèn)題主要在兩個(gè)方面，一是業(yè)務(wù)問(wèn)題，二是原有信息系統(tǒng)存在的技術(shù)問(wèn)題。

（一）系統(tǒng)實(shí)施方案

由于稅務(wù)體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)特征，不論是國(guó)稅還是地稅系統(tǒng)，都是一種逐層分支的一個(gè)完整體系。目前的電子商務(wù)交易基本上把傳統(tǒng)的交易移植到網(wǎng)上，即便是無(wú)形商品必然有資金流，因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置“網(wǎng)上稅關(guān)”，包括建立網(wǎng)上電子銀行。這樣就可以通過(guò)網(wǎng)上銀行和支付網(wǎng)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的交易以及通過(guò)網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的代征代扣。

控制資金流的電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)依托set支付體系，在支付環(huán)節(jié)由網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)稅收的代征代扣。系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)由信息采集展現(xiàn)層、信息門(mén)戶(hù)層、業(yè)務(wù)邏輯層、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)整合層組成。

（二）系統(tǒng)功能模塊

電子商務(wù)交易活動(dòng)是通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金支付的，該系統(tǒng)通過(guò)采集支付中心和網(wǎng)上銀行的支付信息和支付金額，形成前端信息采集庫(kù)，然后由網(wǎng)上銀行向電子稅務(wù)監(jiān)控中心申請(qǐng)扣稅，也即由網(wǎng)上銀行對(duì)交易資金的稅收實(shí)行代征代扣等業(yè)務(wù)。主要模塊功能如下：

1．稅款征收：通過(guò)稅務(wù)部門(mén)、國(guó)庫(kù)、網(wǎng)上銀行三方聯(lián)網(wǎng)，由網(wǎng)上銀行代征代扣，改進(jìn)了稅款繳交方式和入庫(kù)方式，提供了稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)繳款、批量預(yù)儲(chǔ)扣稅、由網(wǎng)上銀行對(duì)電子商

務(wù)交易的支付行為申報(bào)繳款等稅款繳交方式，在縮短稅款入庫(kù)時(shí)間的同時(shí)，減低人為干預(yù)和出錯(cuò)的可能，確保稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。同時(shí)通過(guò)處理日常稅金征收、入庫(kù)、退付等活動(dòng)，以保證稅收資金運(yùn)動(dòng)順利進(jìn)行。

2．稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算：采用統(tǒng)一的清算業(yè)務(wù)、核算規(guī)則、數(shù)據(jù)口徑，由系統(tǒng)根據(jù)具體的征管業(yè)務(wù)信息，自動(dòng)生成電子憑證，進(jìn)行各種稅款劃解、退付、比銷(xiāo)、對(duì)帳、記賬、核對(duì)、結(jié)算、編制報(bào)表等一系列稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)操作，減少手工操作和人為干預(yù)的因素，對(duì)征收、入庫(kù)過(guò)程進(jìn)行全程、嚴(yán)密的監(jiān)控和完整、真實(shí)的反映。

3．票證管理：從稅收票證的設(shè)計(jì)開(kāi)始，到征收開(kāi)票、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)、停用、損失及核銷(xiāo)、移交、盤(pán)點(diǎn)、核算、銷(xiāo)毀，還有相關(guān)的稅收票證審核、檢查、歸檔和稅收票證違規(guī)處理，全部納入系統(tǒng)管理，環(huán)環(huán)相扣，而且稅收票證業(yè)務(wù)發(fā)生雙方同時(shí)進(jìn)行票證核算，保證了稅收票證信息的一致性和準(zhǔn)確性。

4.稅源監(jiān)控：重點(diǎn)稅源監(jiān)控采用建立重點(diǎn)稅源檔案的方法，由省、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)財(cái)部門(mén)，根據(jù)稅收計(jì)劃管理的要求，確定需要建檔的重點(diǎn)稅源大戶(hù)名單及重點(diǎn)稅源檔案內(nèi)容，建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，對(duì)重點(diǎn)稅源大戶(hù)的經(jīng)營(yíng)、納稅情況進(jìn)行定期分析、監(jiān)控，及時(shí)掌握稅源情況，進(jìn)行稅收計(jì)劃預(yù)測(cè)、分析。

（三）系統(tǒng)特色

1．采用標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)放的架構(gòu)用面向?qū)ο蠹夹g(shù)實(shí)現(xiàn)：采用基于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或得到廣泛使用的事實(shí)上的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)和架構(gòu)，有利于降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)特定供應(yīng)商的依賴(lài)性；采用開(kāi)放系統(tǒng)架構(gòu)，有利于保持系統(tǒng)的向后兼容性、可集成性和可擴(kuò)展性?；诿嫦?qū)ο蠹夹g(shù)的開(kāi)發(fā)語(yǔ)言和應(yīng)用框架，已經(jīng)得到證明可以大大提高信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和建設(shè)的效率，提高架構(gòu)的合理性和可擴(kuò)展性。

2．采用分層的架構(gòu)和組件技術(shù)：分層從邏輯上將模塊劃分成許多集合，而層間關(guān)系的形成要遵循一定的規(guī)則。通過(guò)分層，可以限制模塊間的依賴(lài)關(guān)系，使系統(tǒng)以更松散的方式耦合，從而更易于建設(shè)、維護(hù)和進(jìn)化。

3．前后臺(tái)業(yè)務(wù)的劃分，便于管理和執(zhí)法：從業(yè)務(wù)的縱向分布上，引進(jìn)了在企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用的先進(jìn)理念，將業(yè)務(wù)按照前、后端處理方式進(jìn)行劃分。將業(yè)務(wù)作前后端劃分，是為了方便電子商務(wù)稅收征收。

4．通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提高納稅服務(wù)水平：通過(guò)internet完成了稅務(wù)信息公告、網(wǎng)上銀行扣款、發(fā)票真?zhèn)尾樵?xún)、假發(fā)票舉報(bào)、網(wǎng)上文書(shū)受理和文書(shū)批準(zhǔn)情況查詢(xún)、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上遞交財(cái)務(wù)報(bào)表所得稅附表、email信息發(fā)送。

5．強(qiáng)大的權(quán)限管理模型：在本系統(tǒng)中，權(quán)限管理分為兩個(gè)部分，一個(gè)是應(yīng)用的權(quán)限，另一個(gè)是可見(jiàn)數(shù)據(jù)域的權(quán)限。

功能權(quán)限通過(guò)功能樹(shù)、角色、稅務(wù)人員等各個(gè)對(duì)象來(lái)進(jìn)行控制；功能權(quán)限除了控制菜單外，還控制到功能下面的某個(gè)小功能（如：不能做刪除操作、只能做增加操作等）。

數(shù)據(jù)域的權(quán)限，通過(guò)行政機(jī)關(guān)、職能樹(shù)、職能、稅務(wù)人員這些對(duì)象來(lái)共同控制；在行政機(jī)關(guān)樹(shù)的基礎(chǔ)上，按照不同的職能角度，切分成不同的上下級(jí)的職能子樹(shù)，每個(gè)操作員都要定義自己所需職能的可見(jiàn)范圍(也可通過(guò)角色控制)；同時(shí)，每一個(gè)納稅人都隸屬于一個(gè)管理機(jī)關(guān)，這個(gè)管理機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)應(yīng)表，能夠找到相應(yīng)的各個(gè)職能機(jī)關(guān)；通過(guò)納稅人的職能機(jī)關(guān)和操作員的可見(jiàn)范圍確定了數(shù)據(jù)域的范圍。

系統(tǒng)通過(guò)支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失，但是存在一些實(shí)施的困難，因此作為金融機(jī)構(gòu)的銀行和稅務(wù)之間的連接以及電子商務(wù)稅務(wù)征管如何與目前的電子報(bào)稅對(duì)接成為該模式成功實(shí)施的關(guān)鍵。

【參考文獻(xiàn)】

篇5

經(jīng)濟(jì)是稅源的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅源增長(zhǎng)的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，深入分析稅源變化的新情況、新問(wèn)題，認(rèn)真查找稅源管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高稅收征管水平，夯實(shí)提升稅源管理能力的基礎(chǔ)。

（一）浙江國(guó)稅稅源的基本特點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，浙江經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)事業(yè)全面進(jìn)步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長(zhǎng)速度，財(cái)政一般預(yù)算總收入、進(jìn)出口總額、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、農(nóng)村居民人均純收入等主要指標(biāo)連年大幅增長(zhǎng)。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國(guó)第4位。全省進(jìn)出口總額1768.4億美元，其中外貿(mào)出口1283億美元。全省財(cái)政一般預(yù)算總收入3239.89億元。全省城鎮(zhèn)居民人均可支配收入20574元，農(nóng)村居民人均純收入8265元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入連續(xù)7年、農(nóng)村居民人均純收入連續(xù)23年居全國(guó)各省區(qū)第1位，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)持續(xù)好于全國(guó)平均水平。

1.蓬勃發(fā)展的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，成為推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年浙江省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國(guó)工商聯(lián)公布的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)中，浙江占203席，上榜企業(yè)總數(shù)已連續(xù)9年居全國(guó)首位。

2.發(fā)達(dá)的區(qū)域塊狀經(jīng)濟(jì)和完善的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)體系。改革開(kāi)放30年來(lái)，浙江逐步形成了一批以區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)為支柱、具有產(chǎn)業(yè)集群特征、與專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)良性互動(dòng)的塊狀經(jīng)濟(jì)形態(tài)，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領(lǐng)帶等區(qū)塊，已經(jīng)成為全國(guó)乃至世界相關(guān)產(chǎn)品的重要加工制造基地。同時(shí)，相當(dāng)一部分塊狀經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開(kāi)始轉(zhuǎn)化為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，目前全省共有年產(chǎn)值超過(guò)億元的塊狀經(jīng)濟(jì)601個(gè)，總產(chǎn)值占全省工業(yè)總產(chǎn)值的64%，其中最大的紹興紡織區(qū)塊年產(chǎn)值超過(guò)1000億元。與區(qū)域塊狀經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的是發(fā)展完善的專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)體系，2007年全省共有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)4096個(gè)，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場(chǎng)574個(gè)，10億元以上的市場(chǎng)133個(gè)，百億元以上的市場(chǎng)15個(gè)。義烏中國(guó)小商品城、紹興中國(guó)輕紡城2007年成交額分別達(dá)348億元和332億元，在全國(guó)名列前茅，其中義烏中國(guó)小商品城連續(xù)17年居全國(guó)工業(yè)品市場(chǎng)之首。

3.數(shù)量眾多的中小企業(yè)。經(jīng)過(guò)多年的快速發(fā)展，浙江的中小企業(yè)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，部分中小企業(yè)做深專(zhuān)業(yè)化，成為“專(zhuān)精特新”的“小巨人”企業(yè)。統(tǒng)計(jì)資料表明，目前浙江企業(yè)中，絕大多數(shù)都是中小企業(yè)，中小企業(yè)成了推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的主力軍。

4.高速增長(zhǎng)的外向型經(jīng)濟(jì)。改革開(kāi)放以來(lái)，浙江的對(duì)外貿(mào)易持續(xù)高速增長(zhǎng)，全省進(jìn)出口總額從2003年的614.2億美元增長(zhǎng)到2007年的1768.4億美元，增長(zhǎng)近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿(mào)依存度依然高達(dá)69.3%，比2003年上升了14個(gè)百分點(diǎn)，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個(gè)百分點(diǎn)。

（二）浙江國(guó)稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源管理的主要做法。近年來(lái)，浙江國(guó)稅系統(tǒng)緊緊圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這一目標(biāo)，著力推進(jìn)稅源管理“六化”工程。

一是管理機(jī)制一體化。通過(guò)推行稅源一體化管理，加強(qiáng)稅源管理、稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)，建立和完善各部門(mén)之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

二是監(jiān)控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎(chǔ)，提高集中數(shù)據(jù)的應(yīng)用水平，建立定期數(shù)據(jù)分析制度，推廣應(yīng)用稅收征管輔助系統(tǒng)、征管質(zhì)量監(jiān)控查詢(xún)系統(tǒng)、增值稅一般納稅人監(jiān)控分析系統(tǒng)、個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算機(jī)核定定額系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)，形成了對(duì)稅源的綜合有效監(jiān)控。

三是納稅評(píng)估模型化。建立行業(yè)稅源監(jiān)控評(píng)估模型，根據(jù)行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程和投入產(chǎn)出規(guī)律及指標(biāo)，測(cè)算出產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量，并結(jié)合庫(kù)存變化，計(jì)算出銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入及應(yīng)納稅額，并與納稅人實(shí)際納稅額進(jìn)行比較，對(duì)其是否足額納稅進(jìn)行評(píng)估。實(shí)施納稅評(píng)估模型化，創(chuàng)新了納稅評(píng)估方法，提升了稅源管理手段，實(shí)現(xiàn)了堵漏增收，促進(jìn)了減負(fù)增效，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)了納稅評(píng)估的規(guī)范化和稅源管理的精細(xì)化，為整個(gè)稅收征管工作理念帶來(lái)了革命性的轉(zhuǎn)折。

四是基礎(chǔ)管理規(guī)范化。通過(guò)落實(shí)稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺(tái)，加強(qiáng)戶(hù)籍管理，推行屬地管理基礎(chǔ)上的分類(lèi)管理，稅源管理的基礎(chǔ)不斷得到夯實(shí)。

五是管理協(xié)作社會(huì)化。通過(guò)推行部門(mén)間數(shù)據(jù)交換共享、國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記、聯(lián)合評(píng)定納稅信用等級(jí)、稅務(wù)工商“一窗式”辦證等手段，加大部門(mén)協(xié)作力度，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)稅護(hù)稅作用，協(xié)同開(kāi)展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。

六是管理創(chuàng)新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務(wù)工作重點(diǎn)，大力開(kāi)展管理創(chuàng)新活動(dòng)，通過(guò)對(duì)創(chuàng)新成果的評(píng)審、宣傳、表彰和推廣，營(yíng)造更加濃厚的抓創(chuàng)新、強(qiáng)管理、求實(shí)效的工作氛圍，推動(dòng)了全省國(guó)稅系統(tǒng)整體征管水平的提高。

“六化”工程的有效實(shí)施，促進(jìn)了稅源管理能力的不斷提升，推動(dòng)了稅收征管質(zhì)量和效率的顯著提高，確保了國(guó)稅稅收收入的持續(xù)快速增長(zhǎng)。2007年浙江國(guó)稅征管質(zhì)量主要指標(biāo)繼續(xù)保持較高水平，其中登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶(hù)次和金額均為100%，處罰率按戶(hù)次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國(guó)稅收入從2003年的1139.61億元增長(zhǎng)到2007年的2525.18億元，年均增幅達(dá)24.32%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)速度。

二、當(dāng)前稅源管理工作存在的問(wèn)題

1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出?！耙欢嘁簧佟笔侵讣{稅人戶(hù)數(shù)多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質(zhì)較低。2003年以來(lái)，浙江省納稅人戶(hù)數(shù)連續(xù)突破了90萬(wàn)、100萬(wàn)、110萬(wàn)和120萬(wàn)戶(hù)大關(guān)。截至2008年6月底，全省國(guó)稅系統(tǒng)共有各類(lèi)納稅人122.74萬(wàn)戶(hù)，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶(hù)達(dá)280余戶(hù)，部分區(qū)域經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的市縣局人均管戶(hù)甚至超過(guò)了700戶(hù)，稅收管理員的工作嚴(yán)重超負(fù)荷，致使管戶(hù)工作難以到位。同時(shí)，目前的稅收管理員隊(duì)伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，與管理員的高要求不相適應(yīng)。

2.稅源管理的基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)。從稅收管理員制度落實(shí)情況看，一是稅收管理員的工作職責(zé)不夠清晰，工作規(guī)程不夠規(guī)范；二是管戶(hù)制度不夠健全，分類(lèi)管理的要求落實(shí)不夠，“淡化責(zé)任、疏于管理”的問(wèn)題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺(tái)的稅收征管輔助系統(tǒng)在地區(qū)之間應(yīng)用程度不平衡；四是缺乏科學(xué)合理的稅收管理員考核評(píng)價(jià)制度。從征管質(zhì)量考核制度情況分析，現(xiàn)有的稅收征管質(zhì)量考核側(cè)重于登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人納稅申報(bào)和納稅能力的真實(shí)情況、宏觀稅負(fù)和行業(yè)稅負(fù)水平、納稅評(píng)估開(kāi)展等情況。

3.稅源管理的工具手段相對(duì)落后。一是漏征漏管戶(hù)仍然存在；二是納稅評(píng)估不深、不細(xì)、不實(shí)的現(xiàn)象不同程度地存在；三是普通發(fā)票管理手段落后，制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)猖獗，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序；四是征管信息化建設(shè)統(tǒng)籌性差，資源共享度低，數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用水平不高。再者，《征管法》及相關(guān)配套制度需要進(jìn)一步完善。

4.傳統(tǒng)手段對(duì)新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收管理相對(duì)乏力。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，各種新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷涌現(xiàn)，用傳統(tǒng)的稅收管理手段對(duì)新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理很難奏效。同時(shí)，各行各業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，給稅源監(jiān)控、稅基確認(rèn)、稅法適用等帶來(lái)了不確定性，特別是許多業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和金融領(lǐng)域的創(chuàng)新交織在一起，使得稅收事項(xiàng)更加復(fù)雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創(chuàng)新方面，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的壯大及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化，企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多，如何加強(qiáng)對(duì)母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。

三、緊扣發(fā)展主題，正確把握三個(gè)關(guān)系

篇6

經(jīng)過(guò)兩輪稅收征管改革，全省國(guó)稅系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐集中規(guī)范管理，初步建立了征管查三分離的征管模式。新的征管模式運(yùn)行以來(lái)在組織收入等方面取得較大成效，但也暴露出一些問(wèn)題。突出表現(xiàn)在：一是征管查職能劃分還不十分明晰，職能重復(fù)和交叉較多，銜接不暢。且各地由于具體情況不同，在職能劃分上缺少規(guī)范，難以統(tǒng)一，未能完全達(dá)到征管改革預(yù)期目的。二是管理分局稅收管理職能重點(diǎn)不突出，尤其對(duì)稅源監(jiān)控管理力度不夠。三是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所撤消，對(duì)個(gè)體零散稅收的征管存在不到位現(xiàn)象。

二、存在問(wèn)題的原因分析

1、征管查職能難以準(zhǔn)確區(qū)分。稅收管理工作是征管查的有機(jī)結(jié)合，在征收中實(shí)施管理，在管理過(guò)程中進(jìn)行征收，通過(guò)稽查促進(jìn)管理，通過(guò)加強(qiáng)征管實(shí)現(xiàn)稽查的最終目的。既然是有機(jī)整體，很難也不可能去嚴(yán)格劃分什么是征收，什么是管理，什么是稽查。而我們?cè)诖_定征管模式的時(shí)候?yàn)檫_(dá)到征管查三個(gè)系列形式上的外分離，起初在職能的確定上就存在一些劃分不清的問(wèn)題。這必然導(dǎo)致目前征收和管理的職能重復(fù)和交叉較多；管理和稽查之間協(xié)調(diào)不夠，銜接不暢。既影響整體效率的發(fā)揮，又造成人力資源分配不合理。管理、稽查人手相對(duì)緊缺，征收人員工作不飽和、忙閑不均。

2、管理分局職能與人力資源不相匹配。目前征管查三個(gè)系列中，管理分局在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中其職能幾乎包括了稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作內(nèi)容非常之多，而人員比過(guò)去減少了。尤其由于分工越來(lái)越細(xì)，要求越來(lái)越高，許多業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，使得管理分局承擔(dān)著大量事務(wù)性工作，往往疲于應(yīng)付?？陀^上造成深入企業(yè)了解情況的時(shí)間較少。再加上目前稅源監(jiān)控?zé)o能在理論上還是方法上，科學(xué)性不夠，難以對(duì)企業(yè)稅收情況實(shí)施有效監(jiān)控，進(jìn)而影響深層次管理質(zhì)量的提高。

3、個(gè)體零散稅收征管工作面廣量大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所撤消前，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般有2名以上人員（包括協(xié)稅員）進(jìn)行管理，征管力量相對(duì)較強(qiáng)。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所撤消和協(xié)稅員的清退，原本管理難度較大的個(gè)體零散稅收，尤其集貿(mào)市場(chǎng)稅收由于征管力量減弱，客觀上造成很難管到位。再加上目前同工商部門(mén)配合還不夠，稅務(wù)部門(mén)對(duì)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息滯后，造成還有相當(dāng)一部分漏管戶(hù)的存在。同時(shí)，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一些地區(qū)個(gè)體稅收所占比重不斷減小，出于征收成本以及完成收入任務(wù)的考慮，對(duì)加強(qiáng)個(gè)體零散稅收征管還存在思想上重視不夠。收入任務(wù)緊的時(shí)候抓得較緊，收入任務(wù)完成好的時(shí)候往往管得較松，導(dǎo)致了與“應(yīng)收盡收”原則相悖。

三、完善基層分局職能的建議

基層分局是稅收工作的落腳點(diǎn)，是納稅人履行納稅義務(wù)接觸最直接的群體，也是落實(shí)各項(xiàng)工作，進(jìn)行各項(xiàng)改革的承載體，其職能是否完善直接關(guān)系到整個(gè)稅收工作。

1、在征管模式的確定上，本著有利于征管、有利于提高工作效率、有利于方便納稅人的原則，在數(shù)據(jù)集中的前提下，因地制宜確定征管模式，不宜過(guò)分要求模式的統(tǒng)一。如：基層（縣以下）由于管理范圍廣，再加之各地的經(jīng)濟(jì)和發(fā)展還存在相當(dāng)差異，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高，筆者認(rèn)為目前按“流程再造，業(yè)務(wù)重組”理論進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置還有待時(shí)機(jī)。當(dāng)前分片設(shè)置管理分局，比較符合目前基層稅收管理實(shí)際。

2、撤消目前縣（市）局下設(shè)的征收分局，成立稅收監(jiān)控中心，重點(diǎn)對(duì)稅款征解進(jìn)行監(jiān)控和分析，為加強(qiáng)稅收征管提供決策依據(jù)。同時(shí)，將有關(guān)征收職能（如接受納稅申報(bào)）劃回管理分局，將人員充實(shí)到管理一線。

3、實(shí)行稽查與納稅評(píng)估一體化，把管理分局納稅評(píng)估職能作為稽查選案環(huán)節(jié)和稅源監(jiān)控手段。管理分局通過(guò)評(píng)估，對(duì)企業(yè)以前年度有疑問(wèn)的納稅問(wèn)題進(jìn)行先提醒自查，再移送稽查的程序。從而既有效提高稽查選案的準(zhǔn)確性和針對(duì)性，又能對(duì)偷稅行為進(jìn)行及時(shí)查處，將堵塞稅收流失環(huán)節(jié)前移。同時(shí)，建立稽查與管理聯(lián)系制度，通過(guò)信息反饋，以查促管，發(fā)揮最大的整體效能。

篇7

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有中國(guó)特色的科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收管理體系，就必須要淡化稅收收入計(jì)劃任務(wù)管理，強(qiáng)化稅收管理質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)信息化支持下的專(zhuān)業(yè)化分工、流程化操作、環(huán)節(jié)化管理，推進(jìn)依法治稅。本文將就如何改進(jìn)我國(guó)稅收管理工作作一初步的探討：

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作參考，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類(lèi)數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。

三、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

篇8

紅谷灘地稅局成立于2004年12月，現(xiàn)為正科級(jí)單位，內(nèi)設(shè)綜合科、業(yè)務(wù)科、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控科3個(gè)職能處室；下設(shè)一分局、二分局、三分局3個(gè)基層分局，現(xiàn)有干部職工34人。主要負(fù)責(zé)紅谷灘新區(qū)管委會(huì)下轄的鳳凰洲片區(qū)、紅谷灘中心區(qū)、沙井片區(qū)、紅角洲片區(qū)、九龍湖片區(qū)及生米鎮(zhèn)等6個(gè)片區(qū)175平方公里的稅收征管工作。辦公面積為1 200平米。

二、征管狀況

1.轄區(qū)管戶(hù)情況。

截至2015年6月30日，轄區(qū)內(nèi)共有納稅戶(hù)15 470戶(hù)。其中企業(yè)戶(hù)數(shù)為12 396戶(hù)，個(gè)體戶(hù)數(shù)為3 074戶(hù)。按照“一戶(hù)一檔”的規(guī)定，紅谷灘地稅局稅收征管基礎(chǔ)資料檔案就為15 470個(gè)。對(duì)于一個(gè)辦公面積極小的區(qū)局來(lái)說(shuō)，稅收征管資料的存放是個(gè)大問(wèn)題。

2.稅收管理員管戶(hù)情況。

從上面圖表可以清楚的看到，紅谷灘地稅局現(xiàn)從事征管一線的稅收管理員為11人。每個(gè)稅收管理員的管戶(hù)量極大。稅管員管戶(hù)量最多的為2 551戶(hù)，平均管戶(hù)1 406戶(hù)/人。如此超強(qiáng)大的管戶(hù)情況比較少見(jiàn)?？梢?jiàn)每個(gè)稅收管理員僅稅收征管資料的收集與審理這項(xiàng)工作的工作量有多大。

3.近三年納稅戶(hù)新增與注銷(xiāo)情況。

從上面所列圖表來(lái)看，近三年來(lái)紅谷灘地稅局新增納稅戶(hù)11 512戶(hù)，新增戶(hù)占實(shí)際管戶(hù)的平均比例為32%；注銷(xiāo)戶(hù)為566戶(hù)，注銷(xiāo)戶(hù)占實(shí)際管戶(hù)的平均比例為1.6%。新增戶(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于注銷(xiāo)戶(hù)，這從另一個(gè)方面可以體現(xiàn)基層稅務(wù)員的管戶(hù)壓力急速增大。

4.新一輪完善系統(tǒng)征管資料的運(yùn)行情況。

（1）采集、審核情況。2015年年初，為完善與校驗(yàn)征管系統(tǒng)中納稅人的相關(guān)信息，根據(jù)市局工作布置，新一輪稅收征管資料紙質(zhì)填報(bào)工作開(kāi)始了，所有的企業(yè)資料均要重新填報(bào)征管資料。在為期五個(gè)月的通知、收集、校對(duì)、整理過(guò)程中，所有的稅收管理員都忙的不可開(kāi)交。電話(huà)、QQ、微信等通知手段全都用上；每天稅收管理員都被來(lái)交征管資料的納稅人圍的水泄不通。如此龐大、繁瑣、重復(fù)的解說(shuō)工作，稅收管理員的感覺(jué)是頭暈暈的；不想吃飯，只想睡覺(jué)；如此工作狀態(tài)，可以想象一下工作效果是怎樣的？納稅人排著長(zhǎng)長(zhǎng)的隊(duì)伍等待稅收管理員資料審核的心情又是怎樣的？

（2）錄入情況。所有的征管資料收集上來(lái)，又將消耗大量的人力資源去錄入。資料一份份的審核、錄入，耗時(shí)又耗力。這就是紙質(zhì)征管資料的弊端。如使用稅收電子征管資料，利用現(xiàn)代電子手段審核、錄入，可極大的減輕稅務(wù)人員負(fù)擔(dān)，大大提高工作效率。

（3）存放情況。目前，江西省稅務(wù)征管資料檔案均采取紙質(zhì)檔案，就稅收征管資料紙質(zhì)資料的采集、審核、存放一系列工作就把一線稅收管理員搞得筋疲力盡。而紙質(zhì)稅收征管資料的實(shí)用性到底如何呢？

歷年來(lái)傳統(tǒng)的檔案管理一直處于封閉式管理之中，檔案管理僅以保管為目的，以案卷不丟失為原則，致使目前征管資料的管理中存在著標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容不齊全、查閱不方便、保管條件差等問(wèn)題，保管、查找、使用要專(zhuān)人，十分不便，利用率低，不適應(yīng)時(shí)展的要求，制約了稅收管理水平的進(jìn)一步提高，影響稅收事業(yè)的健康發(fā)展。

在2012年7月國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)宋蘭同志在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議上提出了“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”，征管資料電子化將真正實(shí)現(xiàn)在線共享、異地涉稅審批、“同城通辦”、征管監(jiān)控，現(xiàn)代稅收征管體系的確立將全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

三、推行稅收征管資料電子化管理的可行性

1.取材容易，采錄便捷。對(duì)于稅收征管檔案電子化管理來(lái)說(shuō)，需要的是將紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，目前日常稅收征管中有許多資料已經(jīng)是在計(jì)算機(jī)中操作，如Word文檔和Excel表格可以直接使用，其它紙質(zhì)資料可通過(guò)掃描儀掃描進(jìn)入微機(jī)，只需要設(shè)計(jì)出實(shí)用的稅務(wù)征管資料檔案管理軟件將它們組合、分類(lèi)、存儲(chǔ)起來(lái)，再配以適當(dāng)?shù)牟樵?xún)應(yīng)用系統(tǒng)便可順利運(yùn)行。

2.投資不大，技術(shù)不難。稅收征管資料檔案電子化管理的難點(diǎn)是軟件的編寫(xiě)，雖然一般單位缺乏熟練的程序員，但通過(guò)“借腦”的辦法，結(jié)合本身稅收征管檔案工作的要求，借助外部技術(shù)先進(jìn)人員的力量，可以成功地解決了這個(gè)難題。

3.容易普及，實(shí)用性強(qiáng)。軟件的前臺(tái)應(yīng)用十分簡(jiǎn)潔，通俗易懂，先用掃描儀將紙質(zhì)資料的掃描進(jìn)機(jī)保存，再用檔案管理軟件將已保存的電子資料進(jìn)行整理歸檔，然后便可按使用者的需求檢索資料，使用方法十分簡(jiǎn)單。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)版的征管檔案管理軟件，通過(guò)授權(quán)可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)中的任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)都可以方便地檢索和查閱征管檔案資料，而不論你是在縣局、分局還是在市局，實(shí)現(xiàn)真正的資源共享，根本不需要再到指定的檔案室去，十分實(shí)用而又容易普及。其中工作量最大的是初期資料的掃描錄入，但使用高速掃描儀可解決這一問(wèn)題。

四、實(shí)現(xiàn)征管資料檔案電子化管理的優(yōu)點(diǎn)

1.標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，要求規(guī)范。將征管資料檔案的范圍、分類(lèi)、收集、立卷、歸檔、使用等要求以軟件的形式編制在稅收征管檔案電子管理系統(tǒng)中，不按規(guī)定流程整理便無(wú)法歸檔，從而使征管資料檔案化管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，要求規(guī)范。解決了目前紙質(zhì)征管檔案資料管理中的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容不齊全、整理質(zhì)量不高、整理的規(guī)格不統(tǒng)一等問(wèn)題。

2.即時(shí)采集，隨時(shí)歸檔。實(shí)行電子檔案管理可以在納稅人涉稅事宜辦結(jié)后立即掃描錄入微機(jī)，解決了有些單位平時(shí)不注意征管資料的收集整理，造成資料散失遺漏的問(wèn)題。同時(shí)，電子檔案不需要裝訂，因此可隨時(shí)編號(hào)歸檔，解決了紙質(zhì)資料平時(shí)無(wú)法歸檔，必須等到年底才能整理歸檔的問(wèn)題，保證了征管檔案的歸檔率和完整率。

3.易于管理，查閱方便。電子檔案是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)紙質(zhì)檔案資料，幾百甚至幾千本紙質(zhì)資料用一張光盤(pán)便可輕而易舉地容納下，而無(wú)需固定的庫(kù)房、檔案架、防霉防蟲(chóng)等設(shè)施，節(jié)約了人力和財(cái)力，管理起來(lái)十分方便。聯(lián)機(jī)后凡是在經(jīng)過(guò)授權(quán)的微機(jī)上，都可以方便、快捷地查閱自己想要的各類(lèi)征管資料，徹底改變了以前一些單位檔案資料“拿出來(lái)一攤子，翻起來(lái)一片子，查起來(lái)沒(méi)法子”現(xiàn)象，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管基礎(chǔ)管理水平，解決了多年來(lái)一直處于封閉式的傳統(tǒng)檔案管理局面，提高了征管資料檔案利用價(jià)值。

4.監(jiān)控前移，方便考核。由于采用的彩色高清晰度掃描，納稅人的簽名、章印、審核人意見(jiàn)、文書(shū)中的法律條款等，每一個(gè)細(xì)節(jié)你都看得清清楚楚，在微機(jī)中審核涉稅資料，可以方便地找出哪些申報(bào)表未審核簽字，哪些報(bào)表審核不認(rèn)真，哪些稅務(wù)登記表填寫(xiě)得不全等，將納稅監(jiān)控工作前移到受理錄入環(huán)節(jié)，有效地提高了各項(xiàng)基礎(chǔ)征管工作的質(zhì)量。同時(shí)為內(nèi)部考評(píng)提供了新的途徑和依據(jù)，想查基層征管書(shū)面資料情況直接在計(jì)算機(jī)上就可實(shí)現(xiàn)，無(wú)需再到基層分局檢查。

5.科學(xué)管理，優(yōu)化環(huán)境。對(duì)于辦公面積僅為1 200平米的區(qū)局，征管資料的擺放就占用了300平米。而且擺放很難做到規(guī)范、整齊，這樣就不利于征管資料的查找。如使用稅收征管資料電子化，既有利于稅收征管資料科學(xué)化的分類(lèi)管理，又大大減少稅收征管資料的占用面積，可改善辦公條件，優(yōu)化工作環(huán)境。

6.便民便己，綠色環(huán)保。在飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，稅收征管資料的紙質(zhì)報(bào)送顯得極為落伍。稅收征管資料采用電子報(bào)送，既減輕了稅務(wù)基層人員的實(shí)際工作負(fù)擔(dān)，又減少了納稅人紙質(zhì)報(bào)送征管資料的不便，更為綠色環(huán)保增添一份色彩。

五、幾點(diǎn)建議

稅務(wù)征管電子化有如此之多的優(yōu)點(diǎn)以及可行性，建議稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)以電子為主、紙質(zhì)為輔的稅務(wù)征管資料管理模式，切實(shí)為基層稅務(wù)人員減輕工作負(fù)擔(dān)。

1.依托CTAIS強(qiáng)大的業(yè)務(wù)信息量為基礎(chǔ)，充分利用各地征管數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，建立“一戶(hù)式”的電子征管檔案管理庫(kù)，實(shí)現(xiàn)集數(shù)據(jù)采集、過(guò)程監(jiān)督、流程控制和分析查詢(xún)等功能于一體的“一戶(hù)式”的電子征管檔案庫(kù)，主要由設(shè)置、采集、掃描、紙質(zhì)、傳遞、入庫(kù)、審批、調(diào)閱、查詢(xún)九大模塊組成。建立該系統(tǒng)應(yīng)遵循以下要求：

（1）資料的采集遵循“法律法規(guī)明確規(guī)定以及涉及征納雙方法律責(zé)任劃分的文書(shū)資料”為原則，實(shí)時(shí)反映征管資料的原始狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)采集和上傳征管資料，能夠體現(xiàn)征納活動(dòng)的全貌。

（2）按照統(tǒng)一名稱(chēng)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一代碼、統(tǒng)一數(shù)據(jù)，建立與征管流程一致的稅收業(yè)務(wù)類(lèi)別的征管檔案資料指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管檔案的統(tǒng)一存儲(chǔ)和綜合運(yùn)用。

（3）以征管檔案歸檔業(yè)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，明確各業(yè)務(wù)資料收集范圍和職責(zé)，自動(dòng)按照業(yè)務(wù)操作人員生成歸檔任務(wù)，并將其通過(guò)系統(tǒng)確定下來(lái)，有效避免多頭收集資料，重復(fù)報(bào)送資料的現(xiàn)象。

（4）建立征管業(yè)務(wù)資料傳遞功能，對(duì)需要傳遞資料的各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合征管業(yè)務(wù)流程和資料傳遞的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)環(huán)節(jié)，解決目前資料傳遞手段落后，登記手工臺(tái)賬工作量大、效率低及出現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任不清的現(xiàn)狀。

（5）系統(tǒng)設(shè)立檔案三級(jí)審核制度，確保資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對(duì)歸檔過(guò)程、歸檔結(jié)果進(jìn)行有效的事前提醒、過(guò)程跟蹤和事后監(jiān)督，徹底解決基層征管檔案歸檔存在的缺乏監(jiān)督、責(zé)任不清的問(wèn)題。

2.在稅收征管法中進(jìn)一步明確征管數(shù)據(jù)電子簽名的法律地位，明確納稅人、扣繳義務(wù)人按照經(jīng)過(guò)征納雙方認(rèn)可的電子簽名報(bào)送的各類(lèi)電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等的法律效力。對(duì)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)電子簽名的各類(lèi)資料且由納稅人簽字蓋章，并將具有法律效力的紙質(zhì)資料納入紙質(zhì)檔案管理。紙質(zhì)檔案主要是為稅務(wù)行政訴訟提供必要的證據(jù)。

篇9

媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對(duì)自己進(jìn)行宣傳已達(dá)到聯(lián)系業(yè)務(wù)的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟(jì)成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān),也有個(gè)人、個(gè)體或各類(lèi)中介服務(wù)組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對(duì)大量的信息者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問(wèn)題:

(一)稅務(wù)登記率偏低,基礎(chǔ)管理未到位。目前,稅務(wù)部門(mén)對(duì)于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務(wù)登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務(wù)部門(mén)的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個(gè)社會(huì)納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊(cè)的有2,349戶(hù),其中市區(qū)有2,147戶(hù),與此相對(duì)應(yīng)的是,上述機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)登記管理的僅有1,446戶(hù)。由此可見(jiàn),已在醫(yī)療行政管理部門(mén)辦理執(zhí)業(yè)登記的社會(huì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)有相當(dāng)部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個(gè)體行醫(yī)等無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶(hù)在監(jiān)管體系外運(yùn)營(yíng)。

(二)應(yīng)稅收入難監(jiān)管,納稅申報(bào)漏洞大。眾所周知,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人收入監(jiān)管的一個(gè)重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見(jiàn)外,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務(wù)一方為了貪圖便宜,或是個(gè)人索要發(fā)票也沒(méi)用的心理,給了這些漏管戶(hù)可以生存的空間。對(duì)于漏管戶(hù)難以查實(shí)的稅收在正常納稅者中也難以查實(shí),所以普遍存在申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的者在實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)操作中,往往采取不開(kāi)具任何票據(jù)、開(kāi)具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度。客觀上,廣告時(shí)也不從媒體索取發(fā)票,助長(zhǎng)了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實(shí)生活中人們需要的大量社會(huì)服務(wù)涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務(wù)項(xiàng)目種類(lèi)繁多,實(shí)際的日常生活中人們主要考慮的是付錢(qián)后解決自己的所需,而在對(duì)方取得收入后如何核算、如何納稅并不關(guān)心,在無(wú)形中會(huì)導(dǎo)致一定程度的計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識(shí)、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導(dǎo)向發(fā)揮不夠,人們不覺(jué)得偷漏稅有什么不光彩,反而覺(jué)得如實(shí)申報(bào)的人傻。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度亟待加強(qiáng),由于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)漏管戶(hù)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務(wù)部門(mén)全部去清理漏管戶(hù)一年半載也無(wú)法根絕此類(lèi)違法現(xiàn)象的存在。稅務(wù)機(jī)關(guān)完全小區(qū)域的地域劃分,對(duì)于游走于區(qū)域之間的漏管戶(hù),尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對(duì)象的發(fā)展變化趨勢(shì),沿用原有征管的慣性思維,未能適應(yīng)各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒(méi)有特別說(shuō)明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導(dǎo)致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對(duì)各種新興行業(yè)、機(jī)構(gòu)的征管效能,關(guān)鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動(dòng)性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實(shí)效的關(guān)鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機(jī)構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門(mén)、各崗位人員之間均實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務(wù)處理通常也利用財(cái)務(wù)軟件完成。因此,稅務(wù)人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計(jì)算機(jī)查賬水平,否則,在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)無(wú)從下手、無(wú)賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強(qiáng)稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務(wù)登記率。鑒于各類(lèi)廣告媒體服務(wù)對(duì)象的廣泛性、其機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)構(gòu)成對(duì)公眾認(rèn)可的依賴(lài)性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對(duì)于合法的、非法的廣告信息一律“拿來(lái)主義”,建立廣告信息采集平臺(tái),及時(shí)同征管系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì),堵塞稅收漏洞。

實(shí)行定向宣傳,提高宣傳實(shí)效。在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上,區(qū)分不同類(lèi)型的未辦登記戶(hù)的違規(guī)性質(zhì),通過(guò)不同的方式開(kāi)展有針對(duì)性地宣傳。對(duì)于客觀過(guò)失的違規(guī)戶(hù),采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對(duì)于主觀故意的違規(guī)戶(hù)則要作為重點(diǎn)宣傳對(duì)象,由專(zhuān)人負(fù)責(zé),根據(jù)其實(shí)際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進(jìn)行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時(shí)辦理稅務(wù)登記。

(二)提高稅務(wù)人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關(guān)鍵在于人員素質(zhì),因此要對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的行業(yè)進(jìn)行有效的管理,就必須不斷地更新知識(shí),通過(guò)自學(xué)、專(zhuān)題培訓(xùn)等方式對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行醫(yī)療行業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的輔導(dǎo);在熟悉相關(guān)行業(yè)政策的基礎(chǔ)上,以案例分析、實(shí)案演練等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)查賬技能的強(qiáng)化訓(xùn)練,從而有效提高稅務(wù)人員的綜合技能。

(三)加強(qiáng)征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)定期抽查其原始發(fā)票、合同以及廣告的載體,是否有少報(bào)漏報(bào)行為。其次,及時(shí)約談?dòng)袉?wèn)題的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細(xì)信息,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)尋訪漏管戶(hù)。再次,稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng),及時(shí)在各大媒體的廣告版聲明,敦促?zèng)]有納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的納稅人,盡快主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān),接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。

篇10

中圖分類(lèi)號(hào)：F724.6；F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0291-02

一、我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國(guó)電子商務(wù)快速發(fā)展，便捷實(shí)惠的網(wǎng)上購(gòu)物已逐漸成為我國(guó)大中城市消費(fèi)者主流的消費(fèi)方式。根據(jù)《2013年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)10.2萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)29.9%。這個(gè)龐大的市場(chǎng)不僅對(duì)傳統(tǒng)貿(mào)易形成了巨大沖擊，對(duì)建立在傳統(tǒng)貿(mào)易基礎(chǔ)上的稅收征管體系也產(chǎn)生了重大影響，電子商務(wù)稅收問(wèn)題不得不引起我們的重視。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

從實(shí)際征管情況來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)主要集中在兩大方面。

（一）電子商務(wù)對(duì)稅收要素的影響

稅制要素是指構(gòu)成稅收制度的基本因素，說(shuō)明的是誰(shuí)征稅、向誰(shuí)征稅、征多少稅以及如何征收等基本問(wèn)題，主要包括課稅主體、課稅客體和稅率等三大要素。電子商務(wù)的虛擬性、開(kāi)放性、可數(shù)字化打破了傳統(tǒng)的有關(guān)于稅收要素的認(rèn)定，在一定程度上對(duì)稅收征管工作帶來(lái)了困難和挑戰(zhàn)。

1.納稅主體不清晰?，F(xiàn)在還沒(méi)有關(guān)于電子商務(wù)銷(xiāo)售商的注冊(cè)、登記的強(qiáng)制要求，也不要求辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致很多人根本就不去登記，隱匿姓名。稅務(wù)部門(mén)在征稅時(shí)，無(wú)法查證納稅人到底為何人，身份無(wú)法確定。

2.納稅對(duì)象不明確。在電子商務(wù)中存在很多虛擬的商品，例如通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)下載的收費(fèi)軟件等虛擬產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品都很容易互相傳遞，產(chǎn)品無(wú)形化，適用稅種不明，稅務(wù)部門(mén)對(duì)商品的本質(zhì)難以確定，不易為其劃分分類(lèi)，分類(lèi)都無(wú)法進(jìn)行，更別說(shuō)考慮其應(yīng)該征收哪個(gè)稅種。

3.納稅期限、納稅地點(diǎn)無(wú)法確定。現(xiàn)行稅制的納稅期限，是以傳統(tǒng)支付方式、銷(xiāo)售貨物發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間來(lái)規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的在線交易，既沒(méi)有紙質(zhì)發(fā)票又沒(méi)有現(xiàn)金、支票流動(dòng)，使現(xiàn)行稅法規(guī)定無(wú)法生效。

（二）電子商務(wù)對(duì)稅收征管流程的影響

1.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)登記的影響。稅務(wù)登記是稅收征管工作的首要環(huán)節(jié)，其前提條件是工商管理登記。但在電子商務(wù)條件下，納稅人不需要經(jīng)過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)，企業(yè)只要按照網(wǎng)站要求進(jìn)行了注冊(cè)，就可以在網(wǎng)上從事商品交易，目前還沒(méi)有具體的法律法規(guī)對(duì)從事電子商務(wù)的企業(yè)或個(gè)人如何在網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記、按照何種方式進(jìn)行稅務(wù)登記有明確規(guī)定，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)的應(yīng)稅行為。

2-電子商務(wù)對(duì)賬簿、憑證管理的影響

在電子商務(wù)中，傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證（如真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、單據(jù)等）為無(wú)紙化的數(shù)字信息所取代，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制和保存。電子憑證因?yàn)榭梢暂p易修改變得缺少可信度，并且隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人便于利用密碼和用戶(hù)名雙重保護(hù)來(lái)隱藏有關(guān)信息，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得有關(guān)納稅人全面準(zhǔn)確的交易信息和交易憑證，導(dǎo)致稅收征管沒(méi)有確切可靠的憑證。

3.電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響

電子商務(wù)稅務(wù)稽查是保障電子商務(wù)稅收征管不可缺少的重要一環(huán)。然而，電子商務(wù)“無(wú)紙化、無(wú)址化、無(wú)形化”的特點(diǎn)無(wú)疑給稅收稽查工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)?！盁o(wú)紙化”增加了稅收稽查的檢查難度；“無(wú)址化”使原有的所得來(lái)源確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)難以適用；“無(wú)形化”使稽查課稅對(duì)象的性質(zhì)變得難以確定。

三、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

隨著電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，世界各國(guó)都非常重視電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題。我們要對(duì)國(guó)外電子商務(wù)稅收制度的進(jìn)行分析，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。

（一）美國(guó)

美國(guó)始終主張對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅的政策。美國(guó)作為電子商務(wù)發(fā)展最陜、應(yīng)用最廣、普及率最高的國(guó)家頒布了《全球電子商務(wù)選擇稅收政策》，主張電子商務(wù)無(wú)國(guó)界、無(wú)限制，并且提倡對(duì)全球范圍內(nèi)電子商務(wù)免稅的優(yōu)惠政策。美國(guó)電子商務(wù)的成功很大一部分取決于政府的鼓勵(lì)和支持，實(shí)用的政策和政府的支持是電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（二）歐盟

歐盟的電子商務(wù)稅收制度與美國(guó)恰恰相反，支持電子商務(wù)的征稅，其原因主要是充分考慮了稅收公平原則，認(rèn)為凡是屬于稅收范圍內(nèi)的都應(yīng)該一視同仁，充分體現(xiàn)稅收公平原則，也就是說(shuō)新興貿(mào)易與傳統(tǒng)貿(mào)易的差別不應(yīng)該成為其免稅的理由。電子商務(wù)只是新型貿(mào)易，但是也是貿(mào)易活動(dòng)的范疇，理應(yīng)征稅。四、我國(guó)電子商務(wù)稅收法律制度的完善措施

（一）健全電子商務(wù)稅收法律體系

我國(guó)應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補(bǔ)充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對(duì)電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確界定，對(duì)現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等條例中應(yīng)補(bǔ)充對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款，以使對(duì)電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

（二）設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系

完善電子商務(wù)稅收征管除了健全完善現(xiàn)行稅收法律體系，還需要設(shè)計(jì)一套科學(xué)的電子商務(wù)稅收管理體系以及其他技術(shù)層面的支持。

1.建立電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)。

各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)聯(lián)合建立“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”。明確用戶(hù)、商家等交易主體只有在“電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”進(jìn)行登記，才能向服務(wù)商申請(qǐng)域名、開(kāi)展網(wǎng)上交易?！半娮由虅?wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)”不但要作為用戶(hù)、商家信息流、資金流和物流的統(tǒng)一平臺(tái)，還將與稅務(wù)、海關(guān)、工商、財(cái)政部門(mén)、國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)、銀行、第三方支付、網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)及網(wǎng)上商業(yè)用戶(hù)的網(wǎng)絡(luò)全面連接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，真正實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收的電子化。

2.建立電子商務(wù)稅務(wù)系統(tǒng)

（1）在電子商務(wù)統(tǒng)一登記平臺(tái)登記之后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實(shí)際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認(rèn)證證書(shū)、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號(hào)或信用卡號(hào)等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個(gè)人居民身份證注冊(cè)從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶(hù)（電子賬戶(hù)），將其網(wǎng)址和電子賬號(hào)記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁(yè)上標(biāo)明，供稅務(wù)機(jī)關(guān)和交易客戶(hù)監(jiān)督。