導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇教育部經(jīng)濟責(zé)任審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）推行領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂經(jīng)濟責(zé)任書制度 在教育系統(tǒng)推行建立經(jīng)濟責(zé)任書制度，對推進干部管理體制改革，明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，對正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任將起到重要作用。經(jīng)濟責(zé)任書應(yīng)由組織、人事部門和審計部門聯(lián)合制定，并經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議討論通過，在干部輪崗聘期初始簽訂，主要應(yīng)具備如下責(zé)任內(nèi)容：（1）認(rèn)真貫徹落實國家、本單位有關(guān)財經(jīng)管理方面的政策、法規(guī)及管理制度，履行經(jīng)濟管理職責(zé)。（2）建立健全內(nèi)部控制制度，明確單位經(jīng)濟責(zé)任。（3）單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法。（4）負(fù)責(zé)管理所屬資產(chǎn)無重大人為損毀，保證其安全完整。（5）本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，沒有違規(guī)違紀(jì)問題。（6）單位重大經(jīng)濟決策程序合規(guī)合法。（7）離任時按照規(guī)定的程序做好交接工作。（8）委托人，受托人，日期，說明等內(nèi)容。

根據(jù)各單位職能，責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確，符合實際，人、才、物等關(guān)鍵部門的經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括針對性內(nèi)容，如基建處處長經(jīng)濟責(zé)任書還應(yīng)包括：負(fù)責(zé)單位基建及修繕項目組織實施；嚴(yán)格執(zhí)行單位基建、修繕投資計劃，不得自行確定計劃外工程項目和超計劃工程項目；不得自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或者擴大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

（二）確立經(jīng)濟責(zé)任審計項目 對經(jīng)濟責(zé)任審計項目的確立，應(yīng)建立一種“三上三下”的確立程序（見圖1）：

“一上一下”：組織部門結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議（教育主管部門組織或校長辦公會）制定的有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的政策和制度，提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，上報經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，同時下達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）；

“二上二下”：經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）根據(jù)審計時間和審計隊伍的配置情況，合理安排基建、財務(wù)、專項、經(jīng)濟責(zé)任審計等項目分配，同時將近三年已安排經(jīng)濟責(zé)任審計的項目標(biāo)注出來，提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，上報主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計機關(guān)年度審計計劃下達(dá)到審計部門；

“三上三下”：審計部門將審批后的經(jīng)濟責(zé)任審計名單上報組織、人事部門，組織、人事部門下達(dá)正式“審計委托書”，審計部門據(jù)此執(zhí)行。

（三）建立經(jīng)濟責(zé)任審計承諾制 審計承諾制是審計部門對被審計單位依法實施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人（法定代表人）和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他有關(guān)情況進行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫴块T提供真實、完整的會計資料和其他情況，同時可以就被審計單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，便于審計部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時確定責(zé)任人。

二、事中綜合評價

（一）合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容 首先，行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）各項經(jīng)費的使用和管理情況。其中對預(yù)算經(jīng)費情況進行評價，主要包括評價預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等；對科研經(jīng)費情況進行評價，主要包括評價科研經(jīng)費的使用是否有據(jù)可依，依據(jù)是否充分，經(jīng)費的使用和科研經(jīng)費產(chǎn)生的效益狀況等；對專項經(jīng)費情況進行審計評價，主要是評價專項經(jīng)費開支的用途及范圍是否符合國家專項經(jīng)費的管理辦法和相關(guān)的財務(wù)規(guī)定等。（2）任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評價資產(chǎn)購置論證程序的科學(xué)性、采購程序的合法合規(guī)性、采購審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。（3）內(nèi)部控制情況。主要評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（4）重大經(jīng)濟事項決策。主要評價制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機制的有效性、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對未來產(chǎn)生的效益情況等。（5）個人遵守廉政規(guī)定情況。主要評價個人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)、違規(guī)問題，有無損失浪費情況等。其次，對校辦企業(yè)、獨立核算單位、具有法人資格的經(jīng)濟實體、企業(yè)部門負(fù)責(zé)人（含承包單位）經(jīng)濟責(zé)任審計評價還應(yīng)關(guān)注是否依據(jù)國家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)濟活動履行全面管理職責(zé)；任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況；有無違法經(jīng)營問題等。

（二）設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo) 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容，經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)主要應(yīng)從經(jīng)費情況評價指標(biāo)、資產(chǎn)情況評價指標(biāo)、內(nèi)部控制情況評價指標(biāo)、決策目標(biāo)評價指標(biāo)、個人遵守廉政規(guī)定情況指標(biāo)5個方面設(shè)立，具體見表1：

（三）綜合評價 在評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學(xué)合理的確定評價方法。根據(jù)審計實踐，采用綜合評價法、按百分制進行考核是一種切實可行的方法。即在指標(biāo)分解時將總分設(shè)為100分：首先，根據(jù)審計內(nèi)容將指標(biāo)分解為上表五個方面，根據(jù)審計情況逐項扣減，如辦公經(jīng)費支出比率高于目標(biāo)責(zé)任，扣1-5分；資產(chǎn)購置程序不合規(guī)，扣1-5分；采購可行性論證不足，扣1-3分等。其次，將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，或與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)相比，根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三，依據(jù)最后得分多少來區(qū)別優(yōu)秀（90分以上）、良好（80-90分）、基本稱職（60-80）分、不稱職（60分以下）四個檔次進行綜合評價。需要說明的是，如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價為不稱職。

三、公示審計評價結(jié)果

審計評價結(jié)果的公示是指向社會公示審計結(jié)論，通常公示內(nèi)容為審計機關(guān)的審計意見書等審計結(jié)論性文書內(nèi)容，也是審計評價體系的關(guān)鍵一環(huán)，既可以使審計評價結(jié)果接受社會監(jiān)督，也可以提高社會公眾對審計工作的認(rèn)可度。公示可以對嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為及其處理情況、嚴(yán)重?fù)p失浪費問題及其處理情況等事項進行公示，還可以對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)的單位和個人的審計情況進行公示。審計評價結(jié)果的公示應(yīng)遵循兩個原則：一是審計評價結(jié)果的公示必須經(jīng)審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，涉及重大審計事項的，還應(yīng)經(jīng)上級審計機關(guān)批準(zhǔn)同意；二是公示的范圍應(yīng)控制在本單位范圍內(nèi)，避免網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載，產(chǎn)生其他負(fù)面影響。

篇2

幾年來，通過對農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷探索和實踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗。下面對照自己實際工作遇到的問題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題與解決途徑改進措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計中存在問題

1.1經(jīng)濟責(zé)任審計立項時間相對滯后

在實際工作中，一般的中小學(xué)校長離任經(jīng)濟責(zé)任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟責(zé)任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學(xué)校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任正常開展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟責(zé)任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟責(zé)任審計是指農(nóng)村中小學(xué)校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計。實質(zhì)上經(jīng)濟責(zé)任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任審計等。在指導(dǎo)思想和實際操作中還存在經(jīng)濟責(zé)任審計能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任變相成了財務(wù)收支審計。

1.3審計結(jié)果運用不充分，責(zé)任審計難以開展

相對于國家審計中的經(jīng)濟責(zé)任審計而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟責(zé)任整改未引起重視，審計結(jié)果的運用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的監(jiān)督和評價的職能。

1.4經(jīng)濟責(zé)任審計存在幾個不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任不明確，評價的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善。縣級中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機構(gòu)人員少，經(jīng)費緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

2.1加強制度建設(shè)，建立健全審計制度

加強經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進行，對于中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時應(yīng)予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學(xué)校長經(jīng)濟責(zé)任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。

2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟責(zé)任的評價內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任的評價內(nèi)容，審計人員要運用科學(xué)方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應(yīng)該進一步核實，做到事實清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟責(zé)任，即將經(jīng)濟責(zé)任建成一個完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟責(zé)任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強后續(xù)審計，建立經(jīng)濟責(zé)任審計跟蹤檢查制度

加強中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計制度，是促進審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟責(zé)任審計落實：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標(biāo)考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強學(xué)校經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學(xué)校及時逐項整改落實。

2.4加強審計結(jié)果的運用

中小學(xué)經(jīng)濟經(jīng)濟責(zé)任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在問題應(yīng)付的責(zé)任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長的個人聲譽及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進加強中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀(jì)檢部門和被審計單位充分運用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強化審計功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的根本。

2.5運用先進的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風(fēng)險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟責(zé)任審計主要運用審計軟件，實行計算機審計，降低審計風(fēng)險，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。一是提高計算機審計技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運用計算機審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風(fēng)險上升。

3.結(jié)束語

中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強學(xué)習(xí)，進步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，促進各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。

【參考文獻】

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篇3

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》(教財[2011]2號)。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計的首要職責(zé)是進行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計其它財政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財務(wù)狀況；三，對重要的經(jīng)濟項目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對下級單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)，執(zhí)行好上級的指示；并處置重大的經(jīng)濟決策事項以及做好與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的社會、經(jīng)濟、環(huán)境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價所存在的不足

(一)高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟責(zé)任審計評價已經(jīng)在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產(chǎn)處置方面，沒有真正的將責(zé)任落實的執(zhí)行者的身上，而且對學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國內(nèi)各大高校。

(二)高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書館、后勤集團、科研所等，還涉及到社團、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟更加的多元化，也更加難以管理。

(三)高校現(xiàn)有的財務(wù)制度無法滿足

經(jīng)濟責(zé)任審計雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財務(wù)制度，十多年過去了，管理財務(wù)的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進，但整體內(nèi)容都還是照搬原來的制度，無論是財務(wù)報表還是財務(wù)審計，早已無法適應(yīng)新時期高校的財務(wù)要求。所以，高校現(xiàn)有的財務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過程中會出現(xiàn)財務(wù)結(jié)算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無法處理好問題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動折舊。

(四)高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計人員均是學(xué)財務(wù)出身，有些人名為“財務(wù)管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業(yè)知識的角度出發(fā)，主要注意力會聚焦在財務(wù)統(tǒng)計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務(wù)工作的開展。因為從管理學(xué)的角度來講，關(guān)注財務(wù)使用的過程就是財務(wù)管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價水平的措施

(一)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，摸清審計評價的對象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟責(zé)任審計制度，首先要弄清楚經(jīng)濟責(zé)任審計的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開展。要弄清楚審計對象，細(xì)化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經(jīng)濟責(zé)任審計完完全全落實到個人，誰負(fù)責(zé)，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項目等，這都要與責(zé)任人進行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

(二)拓寬審計渠道和具體的經(jīng)濟行為，更新經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟活動主要停留在結(jié)果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發(fā)生。比如項目招標(biāo)，預(yù)算和實際會有出入，但是實際上僅憑發(fā)票就能報賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟活動的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任制度依然沿用的是97年的財務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價制度，以提高高校財務(wù)的高效性、透明性。

(三)按照高校現(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟責(zé)任審計體系

由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高校現(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟責(zé)任審計制度。要做到這一點，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的重大決策之前，必須聽取專業(yè)人士的意見，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟決策失誤，拖累經(jīng)濟責(zé)任人。

作者:張新妍 單位:中國勞動關(guān)系學(xué)院

參考文獻：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟科學(xué)，2011.

篇4

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀

2000年9月，教育部發(fā)出《關(guān)于切實作好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》，在教育系統(tǒng)內(nèi)部開展經(jīng)濟責(zé)任審計，高等學(xué)校大規(guī)模開展經(jīng)濟責(zé)任審計就此開始。多年來，經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅有效執(zhí)行了監(jiān)督職能，而且為干部的選拔任用、表彰獎勵、目標(biāo)考核等方面提供了重要的參考依據(jù)。但是，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，也出現(xiàn)了諸多問題，例如審計委托時間滯后，使得經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果對權(quán)力的制約作用大大弱化。又如，部分人員對于經(jīng)濟責(zé)任審計的作用認(rèn)識不夠以及對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不恰當(dāng)，致使被審計人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計就是找問題，而不是對他們的經(jīng)濟行為進行監(jiān)督、鑒證，保護被審計者，等等。

二、影響高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素

（一）對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重視度不夠

部分領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)識不足，還沒有形成利用審計建議的習(xí)慣，存在審用兩張皮的現(xiàn)象。部分審計部門不重視審計信息的深度挖掘，久而久之就會使領(lǐng)導(dǎo)感覺審計結(jié)果報告沒有更大利用價值，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作出現(xiàn)鈍化現(xiàn)象。干部管理部門在干部選拔任用中沒有認(rèn)真研究審計結(jié)果報告，造成在干部任免之后，審計結(jié)果報告被擱置遺忘。

（二）組織協(xié)調(diào)機制不完善

在實踐工作中，往往審計部門提交審計結(jié)果以后，難以得到紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門關(guān)于應(yīng)用情況的實質(zhì)性反饋，其余的成員單位從部門利益出發(fā)也沒有深度參與結(jié)果運用的動力和意愿，存在著審計部門唱獨角戲的現(xiàn)象，使得審計結(jié)果成為一種形式必須但實質(zhì)上可有可無的檔案材料。

（三）“先審后離”原則得不到有效貫徹落實

干部任免工作時效性強、保密要求高，在干部調(diào)整作出正式?jīng)Q定前不能提前通知審計部門，換屆前組織部門給審計部門批量下達(dá)審計委托書，這樣就造成審計部門被動接受委托項目安排，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，審計工作還沒結(jié)束，審計和任用步調(diào)不一致。這樣，審計成果運用的滯后效應(yīng)削弱了審計的監(jiān)督職能。

（四）審計報告的開發(fā)深度不夠

當(dāng)前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計成果的深度開發(fā)需要審計人員在宏觀上具有開闊的思維和大局意識，在微觀上需要具備豐富的現(xiàn)代管理知識和科技知識，具有超前的洞察能力和寫作能力，而復(fù)合型審計人才隊伍的培養(yǎng)和構(gòu)建不是一蹴而就的。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的需求方

（一）審計機關(guān)運用審計結(jié)果

高校審計部門應(yīng)該根據(jù)審計查證的事實或核定的資料，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、及公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對被審計人經(jīng)濟責(zé)任履行情況全面評價，并撰寫審計報告。充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，把查出問題與完善制度、加強管理、促進改革、推動發(fā)展結(jié)合起來，對審計結(jié)果進行多角度分析，注重從體制、機制和制度上提出宏觀性、前瞻性和針對性的審計建議。

（二）組織人事部門運用審計結(jié)果

組織人事部門將審計結(jié)果同干部管理和使用工作結(jié)合起來，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告等審計文書和審計結(jié)果運用情況存入干部本人實績檔案，審計評價意見作為干部考察考核、選任的重要參考依據(jù)。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部工作的德、能、勤、績、廉情況，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，對任職期間的經(jīng)濟責(zé)任，在考核中予以正確的評價，并作為今后提拔重用或組織處理的依據(jù)。對受到到非議或群眾有疑問的領(lǐng)導(dǎo)干部，依據(jù)審計結(jié)果依法予以澄清，及時化解社會矛盾和不穩(wěn)定因素，支持和保護干部。

（三）紀(jì)檢監(jiān)察部門運用審計結(jié)果

紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)工作中的積極作用，對審計部門提出的問責(zé)建議，及時核實，研究啟動問責(zé)程序，要求被審計單位解釋說明，依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出問責(zé)或終止問責(zé)的決定。對審計結(jié)果報告中反映的有嚴(yán)重違法違規(guī)、貪污受賄等方面問題的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)及時進行立案調(diào)查。經(jīng)過紀(jì)檢監(jiān)察手段發(fā)現(xiàn)涉嫌違法犯罪的，及時移送司法機關(guān)。把對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為考核干部廉政情況以及完善干部廉政監(jiān)督制度的重要依據(jù)。

（四）資產(chǎn)管理部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果

資產(chǎn)管理部門要充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的有關(guān)規(guī)定，對結(jié)果報告中反映的問題和審計建議，提出整改要求，下達(dá)整改通知，督促被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位限期整改違反財經(jīng)法規(guī)的問題，加強內(nèi)部控制和管理，保證國有資產(chǎn)安全和保值增值。對限期內(nèi)未切實落實整改的，依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（五）被審計部門及其上級主管部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果

被審計部門及其上級主管部門也是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果執(zhí)行的責(zé)任主體，要嚴(yán)格要求，深入落實，用活、用好審計結(jié)果。要在黨政領(lǐng)導(dǎo)班子或部門內(nèi)部通報審計結(jié)果，對審計結(jié)果報告中反映的問題，進行認(rèn)真分析，查找原因，不斷完善內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制機制。對審計結(jié)果報告體現(xiàn)的問題，在職權(quán)范圍內(nèi)進行調(diào)查處理，對其所屬單位及相關(guān)責(zé)任人員視情況分別進行批評教育和責(zé)任追究，按照有關(guān)規(guī)定及時作出相應(yīng)處理。上級主管部門對結(jié)果報告中發(fā)現(xiàn)的突出問題或共性問題，應(yīng)制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施。

四、高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的原則

（一）客觀公正的原則

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持審計評價與審計內(nèi)容相一致的原則，審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)有審計證據(jù)和事實、法規(guī)為支撐，依法應(yīng)該審計什么就審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)公正的體現(xiàn)該領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)制定的政策、措施以及取得的成效，從而對其履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行完整的描述。

（二）注重實效的原則

經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)注重計劃性，合理安排審計任務(wù)，及時提交審計結(jié)果。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)管理等部門應(yīng)結(jié)合實際充分應(yīng)用審計結(jié)果，同時審計、檢查部門還要定期做好審計整改的督察落實工作，避免審計結(jié)果運用滯后給工作帶來被動。

（三）獎懲分明原則

依法運用審計結(jié)果，對負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格按照規(guī)定啟動問責(zé)程序，及時糾正違反國家法律法規(guī)和宏觀經(jīng)濟政策的行為，對履行經(jīng)濟責(zé)任較好的領(lǐng)導(dǎo)干部要在選拔任用時優(yōu)先予以考慮，從而形成正確的工作導(dǎo)向和用人導(dǎo)向，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的從政行為。

（四）防范風(fēng)險的原則

審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計程序和審計實施方案進行操作，注意分析鑒別被審計單位和相關(guān)人員的意見和陳述，多方面多渠道收集審計線索。要充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計只是加強干部監(jiān)督管理的一種重要手段，審計機關(guān)的精力、職權(quán)和手段畢竟有限，不能包羅領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟責(zé)任，防止經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用陷入絕對化和盲目信任的狀態(tài)。（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)審計部）

參考文獻

[1]李金華.中國審計25年回顧與展望「M].北京：人民出版社，2008.10.

篇5

認(rèn)真貫徹落實十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。

    二、工作重點

  （一）繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。

  （二）繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

  （三）進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

  （四）認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。

   三、主要措施

  1．堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻”的審計精神。

  2．貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認(rèn)識到位；強化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位；突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

  3．堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

篇6

認(rèn)真貫徹落實十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點

（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。

（二）繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

（三）進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1．堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻”的審計精神。

篇7

近年來隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大和教育經(jīng)費的增加，高校作為承擔(dān)教學(xué)、科研和服務(wù)社會等職能的經(jīng)濟組織，對社會進步和科技創(chuàng)新有著越來越重要的作用。院系負(fù)責(zé)人受校長委托全面領(lǐng)導(dǎo)和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者，其經(jīng)濟責(zé)任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計評價指標(biāo)體系，是公正、合理的評價院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)。本文將平衡計分卡引入到高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系中，通過運用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，提供科學(xué)評價結(jié)果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。自高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作以來，教育部雖然了多項關(guān)于加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計的政策文件，但只在相關(guān)審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則中對審計評價內(nèi)容進行了寬泛的規(guī)定，沒有對審計評價指標(biāo)體系進行量化和規(guī)范。審計人員在缺少科學(xué)評價指標(biāo)體系的情況下進行經(jīng)濟責(zé)任審計，多依據(jù)主觀經(jīng)驗作出判斷，會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任定位模糊，難以全面、合理地進行量化和界定，造成審計評價系統(tǒng)性不足，影響了審計質(zhì)量。第二，審計評價偏重于高校財政財務(wù)收支領(lǐng)域，對非財務(wù)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計實踐中，高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)章制度對財務(wù)收支的真實合法情況進行審計。評價內(nèi)容也僅是對財政財務(wù)收支數(shù)據(jù)的陳述性說明和粗略分析，弱化了對院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟活動的社會及環(huán)境效益和長期戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)情況的監(jiān)督，導(dǎo)致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟職責(zé)的全貌，增加了評價的難度。第三，不同的審計對象評價內(nèi)容相似，審計重點不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機構(gòu)，不同機構(gòu)有不同的職能和經(jīng)濟活動，教輔部門主要是為了維持高校正常運轉(zhuǎn)而設(shè)立的，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)助工作；院系主要負(fù)責(zé)培養(yǎng)學(xué)生，完成教學(xué)科研任務(wù)；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨立經(jīng)營并為高校提供資金支持。不同機構(gòu)負(fù)責(zé)人因為工作職能和目標(biāo)的不同，其經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容也應(yīng)存在差異。但實際工作中，由于高校經(jīng)濟責(zé)任制度的不健全，不同機構(gòu)的負(fù)責(zé)人職責(zé)不明確，審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，評價范圍和重點無法隨著審計對象的變化而變化，導(dǎo)致評價內(nèi)容相似，重點不明確。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）平衡計分卡在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的應(yīng)用分析

平衡計分卡是20世紀(jì)90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進的戰(zhàn)略管理和績效評價體系，通過將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標(biāo)，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個層面進行業(yè)績評價。而經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績情況進行評價，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系中引入平衡計分卡是可行的。作為一種新型評價工具，平衡計分卡具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論基礎(chǔ)，能對組織的經(jīng)濟活動進行有效管理。其采用的多層面評價機制，在傳統(tǒng)的單純考核財務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學(xué)習(xí)與成長要素等非財務(wù)指標(biāo)，從而能夠進行全面的綜合評價。首先，財務(wù)指標(biāo)僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標(biāo)，非財務(wù)指標(biāo)則包含了定性指標(biāo)。其次，財務(wù)指標(biāo)只關(guān)注到結(jié)果，不能說明影響業(yè)績的重要因素和實現(xiàn)途徑，非財務(wù)指標(biāo)則揭示了業(yè)績的創(chuàng)造過程。再次，財務(wù)指標(biāo)主要是對組織內(nèi)部的評價分析，非財務(wù)指標(biāo)則強調(diào)了組織對外部社會的貢獻程度。最后，財務(wù)指標(biāo)會導(dǎo)致組織負(fù)責(zé)人過度關(guān)注短期業(yè)績，非財務(wù)指標(biāo)則加強了對可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力的關(guān)注，避免了片面追求短期利益而放棄長期利益的傾向。平衡計分卡有機融合了財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，達(dá)到了定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的平衡，結(jié)果與過程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績和長期業(yè)績的平衡，所以在經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系中引入平衡計分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。

（二）構(gòu)建高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

本文基于平衡計分卡的原理，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個層面進行高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建。（1）財務(wù)層面評價指標(biāo)的構(gòu)建。高校作為非營利性組織，所屬院系具有傳授知識、科研創(chuàng)新和服務(wù)社會等公益性職能。經(jīng)費來源主要為財政預(yù)算撥付和學(xué)費收入，經(jīng)費支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)，但充足的經(jīng)費保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。所以財務(wù)層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系的財務(wù)管理效率，包括預(yù)算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標(biāo)。（2）客戶層面評價指標(biāo)的構(gòu)建。高校院系是向?qū)W生傳授知識和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動社會創(chuàng)新的基層實體組織，面對客戶主要為學(xué)生、用人單位和社會，該層面應(yīng)關(guān)注滿足客戶的核心需求情況。對于學(xué)生而言，要在所在院系學(xué)習(xí)專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對于社會而言，高校院系要不斷推進知識創(chuàng)新，推動經(jīng)濟快速發(fā)展。所以客戶層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系對客戶需求的響應(yīng)程度，包括學(xué)生滿意度、用人單位滿意度和社會認(rèn)可情況等指標(biāo)。（3）內(nèi)部流程層面評價指標(biāo)的構(gòu)建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競爭力的關(guān)鍵因素和組織文化建設(shè)的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計人的職業(yè)操守，包括教學(xué)、科研、財務(wù)、風(fēng)險等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系有關(guān)規(guī)章制度建設(shè)情況、重大經(jīng)濟決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標(biāo)。（4）學(xué)習(xí)與成長層面評價指標(biāo)的構(gòu)建。學(xué)習(xí)與成長層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動力，要重點關(guān)注教師科學(xué)研究能力、教育培訓(xùn)機會、教師個人素質(zhì)等方面。高校院系負(fù)責(zé)人要積極探索有利于教師成長的有效途徑，營造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動性，實現(xiàn)教師與院系目標(biāo)的一致。所以學(xué)習(xí)與成長層面主要評價被審計人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓(xùn)情況和教師素質(zhì)提高情況等指標(biāo)。

三、指標(biāo)權(quán)重的確定及綜合評價

（一）使用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結(jié)合的決策分析方法，其將復(fù)雜問題逐級依次分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層，從而構(gòu)造一個多層次的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對重要程度，并進行量化處理，最后確定各要素在整個系統(tǒng)中的相對重要水平。對于包含了目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系而言，可以使用層次分析法來確定各項指標(biāo)的權(quán)重水平。其計算過程主要有以下幾個步驟：（1）構(gòu)建成對比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時對所有要素進行比較而出現(xiàn)可比性差的問題，采用了專家判斷對每一層次中要素的重要性進行兩兩比較，若某一層次包含n個元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對比較。成對比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結(jié)果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計算各指標(biāo)權(quán)重向量。構(gòu)造矩陣A后，計算最大特征根λmax和與其相對應(yīng)的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗。由于在對同一層次要素進行兩兩比較時，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進行一致性檢驗。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對于最高層次的相對權(quán)重水平，以上述經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型為例，總目標(biāo)A為經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，準(zhǔn)則層包含4個要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權(quán)重值分別為a1，a2，a3a4；指標(biāo)層包含22個要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權(quán)重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標(biāo)層各要素對于總目標(biāo)A的權(quán)重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進行一致性檢驗。

（二）綜合評價

在計算出指標(biāo)層各指標(biāo)對于總目標(biāo)權(quán)重值后，審計人員對各指標(biāo)按照百分制打分。

四、結(jié)論

基于平衡計分卡的高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計指標(biāo)體系，克服了指標(biāo)單一的弊端，達(dá)到了更加全面評價的效果。但是由于評價指標(biāo)的選取、計算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計分卡在高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的運用還需要實踐來進一步完善。

參考文獻：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建》，《審計研究》2015年第5期。

［2］黃勇、查道林：《基于灰色層次分析法的大學(xué)院長經(jīng)濟責(zé)任審計評價》，《財會通訊理財版》2010年第6期。

篇8

（一）調(diào)查對象

選擇陜西省內(nèi)四十余所本科高校為調(diào)查對象，其中包含：部屬“985工程”、“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學(xué)院（第三批本科院校）。

（二）調(diào)查方法

內(nèi)部控制審計的調(diào)查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學(xué)校審計處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調(diào)研、專業(yè)技術(shù)人員個別訪談、同行集體交流探討、整理匯總統(tǒng)計分析、各校審計工作橫向縱向比較分析等。

（三）調(diào)查結(jié)果

通過調(diào)研訪問可知：目前，陜西省內(nèi)高等院校開展的內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)種類比較多，主要包括：財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)決算審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計、審計調(diào)查、工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計、過程跟蹤審計、建設(shè)工程合同審計、內(nèi)控制度審計、科研經(jīng)費審計、委托社會中介機構(gòu)審計、整改落實及處理結(jié)果的審計檢查、后續(xù)審計等。其中，財務(wù)收支審計、工程結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計、委托社會中介機構(gòu)審計等審計業(yè)務(wù)工作開展的高校最多，相對而言，信息披露最為充分，工作流程最為規(guī)范。

而內(nèi)部控制審計工作起步較晚，開展內(nèi)部控制（制度）審計工作的高校較少，具體的工作流程也不盡相同，沒有形成比較成熟的操作規(guī)范。比如，西安理工大學(xué)在開展干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，對被審計人所在單位的內(nèi)部控制制度進行審查和評價。總體來看，陜西高校內(nèi)部控制審計工作尚處在探索階段。從內(nèi)部控制審計工作開展的總體情況上來看，按照高校的不同層次，教育部屬“985工程”、“211工程”重點高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學(xué)院（第三批本科院校）。

二、高校內(nèi)部控制審計問題分析

（一）高校內(nèi)部控制審計實施程序不規(guī)范

陜西高校開展內(nèi)部控制審計工作，做法不一。有些高校稱之為內(nèi)部控制制度審計，或者簡稱為內(nèi)控制度審計，尚未形成一套獨立的審計工作流程，而是在財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計、審計調(diào)查或者工程結(jié)算審計等項目中附帶開展內(nèi)控制度審計相關(guān)工作，內(nèi)部控制審計達(dá)到的實際效果十分有限。另外，受人力資源、機構(gòu)設(shè)置、制度設(shè)計等因素制約，還有相當(dāng)一部分高校未實施過內(nèi)部控制審計工作，更談不上制定成熟的工作規(guī)范了。

（二）高校內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

高校內(nèi)部審計部門對本校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行評價是實施內(nèi)部控制審計的根本目的。當(dāng)前，我國高校還沒有建立起統(tǒng)一、權(quán)威的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員自然沒有辦法進行準(zhǔn)確、規(guī)范的審計評價。《高校內(nèi)部審計》中的“內(nèi)部控制審計”相關(guān)內(nèi)容是審計人員現(xiàn)有的僅能參考的評價標(biāo)準(zhǔn)。其中規(guī)定，從內(nèi)部控制的五大組成要素角度對高校涵蓋的主要工作種類的內(nèi)部控制審計內(nèi)容進行了羅列，但其中并沒有對內(nèi)部控制的健全性、有效性的定義進行明確，這樣一來，審計人員在開展高校內(nèi)部控制審計時難以進行評價，甚至在最終審報告中避而不談。

（三）高校內(nèi)部控制審計著眼點有局限性

高校內(nèi)部控制審計是通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。也就是說，高校內(nèi)部控制審計著眼點在于學(xué)校內(nèi)部，傳統(tǒng)的功能定位決定了高校內(nèi)部控制審計局限在學(xué)校內(nèi)部很小的范圍內(nèi)，該項工作不受主管領(lǐng)導(dǎo)重視，開展比較被動。陜西省屬高校內(nèi)部控制審計工作的開展也面臨同樣的困境，該項工作整體相對滯后，進展也比較緩慢。

三、地方高校加強內(nèi)部控制審計的改進建議

（一）提升內(nèi)部控制審計水平

2012年，國家財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)部控制規(guī)范》），其中第六十一條規(guī)定：內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。2013年8月，中國內(nèi)部審計協(xié)會第2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――內(nèi)部控制審計也提出了高校內(nèi)部控制審計工作具體的操作辦法。高校應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定，不斷加強自身內(nèi)部控制，高校內(nèi)部審計部門可以參考《內(nèi)部控制規(guī)范》，從單位層面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制人手來開展內(nèi)部控制審計工作，切實起到防范重大風(fēng)險，增進科學(xué)管理，健全法人治理的作用。

（二）開展內(nèi)部控制審計評價

篇9

（二）對權(quán)力進行審計監(jiān)督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負(fù)責(zé)人可支配的經(jīng)費數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進的科研儀器設(shè)備對社會實行有償服務(wù)項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟管理日趨復(fù)雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護財經(jīng)紀(jì)律是審計的重要職能，高校內(nèi)部審計部門可以充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，加強審計監(jiān)督，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟案件，進一步推進高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟活動健康有序運行。

二、影響高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對高校內(nèi)部審計工作的地位和作用認(rèn)識不到位高校內(nèi)部審計是在政府和國家審計機關(guān)的直接推動下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的定位不夠準(zhǔn)確，認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計部門與其他經(jīng)費使用部門人為地對立起來，忽略了內(nèi)部審計的管理與服務(wù)職能。正是由于對內(nèi)部審計在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認(rèn)識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內(nèi)部審計監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨立性是審計監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。”《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。”目前，各高校基本上都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但許多高校審計部門與財務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機構(gòu)設(shè)置不獨立，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計工作的獨立性。

（三）高校內(nèi)部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計的重點由原來的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕工程審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴(yán)重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現(xiàn)實需求。二是現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發(fā)展需要，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟活動的起點和經(jīng)濟活動的實施過程，難以做到對經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制。盡管經(jīng)過多年的實踐，高校內(nèi)部審計部門也積累了一些經(jīng)驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段仍然相對滯后。一些高校內(nèi)部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴(yán)重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計工作帶來了很大的風(fēng)險。

（五）高校內(nèi)部審計成果沒有得到有效運用內(nèi)部審計成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整、紀(jì)檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)。現(xiàn)實情況是高校內(nèi)部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，認(rèn)為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計專職人員數(shù)量不足、知識結(jié)構(gòu)相對單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識，優(yōu)化高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的認(rèn)識及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內(nèi)部審計部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計人員要增強服務(wù)意識，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險和問題開展工作，積極與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經(jīng)常主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計監(jiān)督以內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為基本點，要使高校內(nèi)部審計能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設(shè)立獨立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實現(xiàn)內(nèi)部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內(nèi)部審計工作的高校主要負(fù)責(zé)人進行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計機構(gòu)獨立開展審計工作，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創(chuàng)新內(nèi)部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監(jiān)督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術(shù)。為適應(yīng)新形勢，高校內(nèi)部審計工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。

篇10

近年來，隨著國家對高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟管理活動日益復(fù)雜。在這種形勢下，高校對內(nèi)部審計的需求大幅增加，審計領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計的需求分析

隨著高校經(jīng)濟管理活動的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計的重要性越來越突出。內(nèi)部審計部門除了開展財務(wù)收支審計之外，內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等領(lǐng)域工作也顯得越來越重要。

（一）內(nèi)部控制審計

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內(nèi)部控制審計主要包括教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計是指由高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進行經(jīng)常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認(rèn)和審查，以促進學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進學(xué)校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項目審計

由于建設(shè)工程項目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時間跨度長等特點，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項目審計應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計的重點。建設(shè)工程項目審計是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進行的確認(rèn)和評價活動。建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。加強建設(shè)工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設(shè)工程目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

近年來，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀上反映出高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化等問題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成為關(guān)注的焦點。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計的供給分析

雖然高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，但內(nèi)部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計范圍較窄

長期以來，高校對內(nèi)部審計的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內(nèi)部審計工作主要局限于財務(wù)收支審計，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計，忽略了內(nèi)部審計的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)項目工程審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等領(lǐng)域，沒有得到應(yīng)有的重視，開展得比較少，無法對快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進行全方位、全過程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類型，一是設(shè)置獨立的審計部門；二是內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公是高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無法確保內(nèi)部審計的獨立性，影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，審計工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計制度

缺乏健全的內(nèi)部審計制度，是高校內(nèi)部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計準(zhǔn)則之外，沒有操作性強的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內(nèi)部審計制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對違規(guī)事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計方法落后

高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計方法，風(fēng)險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計力量薄弱

隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業(yè)務(wù)能力不強等問題。主要表現(xiàn)在：一是審計人員知識面窄，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會計、審計專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c；二是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計部門往往成為學(xué)校的“精簡”部門，很難引進具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計工作。

三、高校內(nèi)部審計需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，然而內(nèi)部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：

（一）提升審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級。高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計領(lǐng)域，強化內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，并逐步開展風(fēng)險管理審計，充分發(fā)揮審計的管理和效益。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)及時提出改進建議，通過加強監(jiān)督來提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是審計工作的靈魂，是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性越強，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時予以處理，樹立高校內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，明確內(nèi)部審計職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，保證審計工作有章可循。同時，內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序和方法，開展各項審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進審計技術(shù)與方法

在電算化財務(wù)環(huán)境下，改進審計技術(shù)與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用審計風(fēng)險模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估等方法，識別審計對象的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，確定可接受的審計風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動高校內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，可從以下兩個方面抓起：一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。高校內(nèi)部審計人員既要精通財務(wù)、審計，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻】

［1］ 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計［S］.2009.