導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業稅務管理體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

結合企業稅務工作開展要求及當前的市場經濟形勢特點，運用科學的方法構建出應用效果良好的企業稅務風險管理體系，有利于加強企業稅務風險的嚴格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業稅務工作計劃實施中的綜合管理水平。實現企業生產效益最大化發展目標的同時增強其發展穩定性。

一、引發企業稅務風險原因分析

結合當前企業稅務風險的研究現狀，可知引發企業稅務風險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現在：（1）企業經營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務風險管理能力不足；（2）稅務風險管理中缺乏可靠的管理機制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務風險管理中信息技術、計算機網絡掌握不充分，缺乏科學的監督體系；（4）企業稅務風險管理人員綜合素質有待加強，實際的業務水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務風險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當前形勢下我國的稅務機制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務執法工作落實不及時，執法效果有待加強；（3）各項稅務政策自身有著不確定的特征，加上企業與稅務機關的利益出發點存在差異性，加大了企業稅務風險，需要采取必要的措施進行科學管理，構建出完善的稅務風險管理體系[1]。

二、企業稅務風險管理體系構建要點分析

（一）扎實構建過程中的理論基礎

當前引發企業稅務風險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內部的。因此，為了加強稅務風險管理，避免其實際影響范圍擴大，實現稅務風險管理體系構建，企業應扎實這種管理體系構建中的理論基礎。具體表現在：（1）合理運用全面風險管理理論，深入理解風險評估、風險識別、風險應對等內容，在此基礎上開展稅務風險管理活動，降低稅務風險發生率；（2）企業應結合自身的發展狀況在扎實稅務風險管理基礎上，優化稅務風險管理流程，采取科學的管理方法進行各類風險因素處理，并完善相關的管理機制；（3）在可靠的信息技術及計算機網絡支持下，構建出功能強大的稅務風險信息管理系統，并根據稅務法律法規內容，優化系統服務功能，實現企業稅務風險實現管理，增強其管理體系構建有效性[2]。

（二）優化稅務風險控制流程，合理設置風險控制點

結合各種參考資料及實踐經驗，可知企業稅務風險有效規避與具體的管理工作開展、風險控制流程優化及風險控制點的合理設置有關。因此，在構建企業稅務風險管理體系的過程中，企業應采取各種措施不斷優化自身的稅務風險管理流程，合理設置風險控制點，促使稅務活動開展中能夠實現對各種風險的有效控制。具體表現在：（1）結合稅務方面的法律法規及各種政策，確定稅務風險控制點，并對給予的稅務風險管理流程進行優化，建立高效的自動化控制機制，實現對稅務風險的高效處理；（2）根據稅務工作開展的實際需要，企業應根據自身的實際情況，對各項業務開展中可能涉及的稅務風險進行嚴格包括，制定出科學的控制流程，找出其中的控制關鍵點，充分發揮稅務風險管理體系的實際作用；（3）企業應對稅務政策解讀及市場經濟形勢分析，加強稅務風險控制流程合理性評估，確保其設置合理性，避免稅務風險發生[3]。

（三）嚴格遵循相關特殊原則要求，提升稅務管理人員的認知水平

構建完善的稅務風險管理體系，實現稅務風險實時把控，需要企業嚴格遵循相關原則要求，即：按時繳納、準確申報、絕不拖欠原則，將稅務風險控制在合理的范圍內，確保企業業務活動的正常開展。同時，企業稅務風險管理體系構建中也需要達到全面性、經濟性、目標導向性等原則要求，增強稅務風險管理體系構建合理性。除此之外，企業應開展各種專業培訓活動、不斷提升稅務風險管理人員的整體認知水平，充分發揮他們的職能作用，加強稅務風險管理的同時為稅務風險管理體系構建提供保障。

（四）稅務風險的科學應對方式

企業發展中應針對不同類型的稅務風險，采取相應的應對方式進行處理，確保稅務風險管理可靠性，避免稅務風險影響范圍擴大。不同類型稅務風險的科學應對方式包括：（1）盡量避免易發生的稅務風險，應采取各種預防措施避免其發生；（2）運用科學的管理策略對發生幾率小、危害性小的風險進行高效控制，必要時可進行轉移。實際操作中應重視信息技術與計算機網絡的合理運用，根據風險發生率大小及危害程度選擇相應的應對方式，保持企業良好的稅務風險管理水平，為稅務風險管理體系構建提供參考信息。

三、結束語

未來企業發展中面臨的市場競爭形勢更加復雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經濟效益與社會效益，企業應提高對稅務風險管理的正確認識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學知識、管理機制、計算機網絡及信息技術等，實現稅務風險管理體系構建，促使企業能夠長期處于穩定、高效的發展狀態，全面提升我國經濟發展整體水平。

參考文獻：

[1]樂德美.淺析企業稅務風險管理體系的構建[J].會計師，2015，20：33-34.

篇2

一、前言

隨著我國市場化的迅速發展，企業規模的得到快速發展，企業管理模式也處于多元化，市場經濟體制得到不斷完善。由于我國稅務法制體制越來越復雜，不但為我國的經濟建設和市場化經濟打下了堅實基礎，而且稅務已將深入到企業的各個行業之中，企業稅務風險也成為企業經營中不可缺少的一部分組成。在我們現有的法律體系的不斷完善中，大量文獻逐步修訂和更新，同時也對企業的稅務問題上存在諸多不確定因素。也對企業稅務管理人員的專業知識和稅務條款判斷能力要求越來越來越高，如若出現重大的問題，不僅給企業造成嚴重損失，也會企業聲譽造成不可挽回的影響。

二、稅務風險管理概述

國外對風險管理研究，首次次提出稅務風險的認識是英國研究這，提出稅務風險即納稅人在履行稅務義務，規范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對企業稅務風險的成因進行研究，企業風險存在很多因素組成，主要有企業內部原因管理方式和外在經濟危機和市場影響。到了2009，Forun on Tax adminstratiom才提出全面的風險管理理論，針對企業稅務風險管理進行界定，認為稅務風險管理是一種管理過程之一，會直接影響企業生產和運營。目前，由于我們國稅務風險體系定義并未統一，但是通常來說稅務風險是指納稅人履行稅務稅收的規定，少繳納和未繳納應繳納的稅款，面臨稅務機關的處罰和刑事訴訟以及信譽損害等風險。稅務風險是管理和規范企業的手段，使企業通過正規途徑合理合法的生產和經營，最終到達規定繳納最低稅款的目標。

三、稅務風險管理存在問題

（一）企業的納稅意識和風險防范意識淡薄

在市場化經濟的環境下，企業的目標最大是追求利潤后的最大化，由于稅收的強制性，很多企業在對交稅時，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業應承擔的社會責任和納稅意識比較淡薄。不僅有些企業利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責任。不但會給稅收人員增加不必要的審核和監管力度，增加業務處理，同時也會給企業客戶造成不可避免的影響。如果企業沒有在生產和經營的稅務風險貫徹中，就不能對所適用的稅收法規進行把握，也將擴大企業的稅務風險，增加不必要的損失。

（二）現有財稅人員業務專業水平低

由于企業和稅收人員沒有統一的培訓和學習稅收相關知識和素質。導致業務水平層次不高，辦事效率低下，企業的風險稅務增加。財稅人員缺乏相關的稅法知識，不能準確理解稅收相關政策，因此對于企業應繳納稅金的計算不準，政策不清，導導致稅金繳納出現錯誤，漏交、重復繳納的事情多次發生。如果缺乏相應的溝通能力，不能將國家政策及時的傳達給納稅人。還有些稅務工作人員，素質低下，，從中獲利。

（三）缺乏專業的稅務管理機構和人才

由于我國的稅務風險管理體系比其他國家發展緩慢，稅務機構尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業的稅務的風險管理人員。一些大型企業，都設置了專門的稅務機構和專業。他們都對企業的決策有參與權。較高的業務水平，敏銳的洞察力，對稅法的精準掌握，可以正確處理涉稅事項，幫助企業進行合理的繳稅籌劃。而我國對于這種高素質人才嚴重缺乏，而且財經高校的稅務風險管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業人才的缺乏，利于企業的風險控制。

四、提高稅務風險管理的相關策略

（一）提高企業的納稅意識和風險防范意識

我國的稅收是強制性征收，而且數額很大，導致企業在進行稅收的繳納時，存在諸多不滿。因此要提高企業的納稅意識，勇于承擔社會責任。政府對企業進行稅收宣傳，另外要加大監督力度，及時與客戶進行溝通，保障政府的收益，保護納稅人的合法權益。稅務風險是企業的一部分，企業也要及時了解到稅收的優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納時間和金額，維持企業的可持續發展。

（二）提高財稅人員業務專業素質

財稅的執行者還是人力資源，因此想要做好企業的稅務風險管理，提高其工作人員的專業素養是非常有必要的。稅收人員和企業可以經過統一的培訓和學習，提高其業務水平，提升辦事效率。及時了解國家的稅法規定，調整企業的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業務素養，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國家政策及時的匯報，以便后期工作順利開展。

（三）建立專門的稅務風險管理組織

企業可以結合自身的情況，為企業的稅務管理選取合適的控制方法，全面控制稅務風險，健全企業稅務風險管理。企業應該建立專門的稅務風險管理組織，對企業涉稅的經營活動和風險管理進行規范化管理。對于企業來說，尤其是結構業務非常復雜的企業，設置專門的稅務管理部門是非常有必要的，企業高層在進行決策時，可以通過稅務風險管理人員對其確認，保障公司的資金安全。

五、總結

綜上所述，企業經營管理中需要應對的一項重要風險，具體是指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規及因未能充分利用稅收政策或稅收風險規避措施運用不當而導致的企業未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務機關稽查而引發補稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無形損失，如企業的聲譽受損，在社會公眾面前和長期合作的企業中造成不良影響等。

參考文獻

篇3

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

(一)企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

(二)企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

(二)稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司

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當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

（一）企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。

絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

（二）企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。

詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。

大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

（三）企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

（一）銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

（二）稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。

二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理 ，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。

三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，，進而提升企業核心競爭力。

每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

（三）提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高 說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。

二是缺失工作責任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。

三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

參考文獻：

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大企業的組織形勢和經營方式多樣，經濟主體跨國家、地區、行業相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關開始積極探索大企業稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業稅收管理系統性風險，提高征管質量和效率，保障國家財政收入。

2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業的納稅人也應切實將稅務風險作為企業風險管理的重要內容，以應對企業發展過程中稅源管理方式轉變的要求。

一、大企業稅收管理現狀及難點

大企業基本特征：規模龐大、生產經營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區域、跨國經營，具有統一的內部制度與流程，在國內或國際上均有一定的社會影響力。大企業基本可以分為以下幾類：集團企業、上市企業、跨境經營企業、非居民企業。

大企業稅收管理目前主要存在的問題有：

（一）分支機構林立交錯，納稅環節各不相同

就省轄市而言，那里的大企業基本屬于大企業的分支機構，有二級、三級等多種級別。如興業證券、平安保險為跨地區(指跨省、自治區和直轄市，下同)二級分支機構；移動公司、工商銀行為跨地區三級分支機構。對于不同類型的分支機構，管理模式和方式也不相同。對于總分機構，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區三級分支機構；②未納入中央和地方分享范圍的企業；③分支機構跨地區的總機構；④跨地區二級分支機構；⑤省內二級分支機構及其下屬分支機構；⑥分支機構在省內的總機構。

（二）大企業管理難度大，潛在風險不容忽視

由于受各種原因和利益驅使，大多大企業雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業人員，但在加強內部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。

(三)專業化、行業化、信息化程度較高，稅務管理力不從心

與其他企業相比，大企業的生產經營管理較復雜，通常需跨區域或跨國經營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業的行業化和專業化程度較高，且信息不對稱。

二、大企業稅務風險分類及具體表現

（一）大企業稅務風險分類

1、環境風險

宏觀環境復雜多變是企業面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環境包括經濟環境、政策環境、法律環境、制度環境、投資環境、社會環境、文化環境、資源環境等。

2、制度風險

完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度包括財務制度、內部審計制度、投資控制及擔保制度、業績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業的制度是否健全，制定流程和依據是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。

3、稅收籌劃風險

稅收籌劃與避稅本質上的區別在于其合法性,但現實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。

4、政策運用不當風險

國家制訂的稅收優惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發生變化，而企業疏于管理，就會給企業帶來稅務風險。

5、企業“走出去”的稅務風險

自2005年以來，隨著我國企業不斷發展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內企業在居民企業身份認定、適用稅收協定、關聯交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。

（二）各類大企業稅務風險的具體表現

1、集團企業稅務風險。集團公司發生的關聯交易、特別納稅調整、企業兼并重組等重大活動和重要經營決策存在著稅收風險，其中資產劃撥，重大投資，經營多元，為子公司主要稅收風險。

2、上市企業稅務風險。上市企業具有重大的社會影響力，對國民經濟有經濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業帶來重大的經濟和聲譽損害。上市企業主要稅收風險包括重大經營決策風險，關聯交易，有形資產及無形資產的轉讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調險，重大稅收政策變化風險，稅收優惠政策取消風險，重大股權轉讓，境內外戰略投資股權轉讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。

3、跨境經營企業稅務風險。主要是境內外企業關聯方之間發生業務，企業在轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項中存在的重大涉稅風險。

4、非居民企業稅收風險。2011年政府共征收非居民企業間接轉讓股權企業所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉讓康師傅飲品有限公司股權繳納企業所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業間接股權轉讓山西省某能源企業也在山西省成功入庫。隨著我國企業不斷地與世界經濟相融合，境內企業在與非居民企業間取得股權轉讓所得、特許權使用費、境外借款，設備安裝、服務貿易等項目存在重大的稅務風險。

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黨的十三中全會勝利召開，為新時期全面深化改革的總目標指明了方向，也為我國民營企業“走出去”提供良好的發展機遇。據中國商務部統計，2013年，我國境內投資者共對全球156個國家和地區的5090家境外企業進行了直接投資，累計實現非金融類直接投資（下同）901.7億美元，同比增長16.8%。對外勞務合作派出各類勞務人員52.7萬人，比去年同期增加1.5萬人，其中承包工程項下派出27.1萬人，勞務合作項下派出25.6萬人。對外承包工程業務完成營業額1371.4億美元，同比增長17.6%；新簽合同額1716.3億美元，同比增長9.6%。我國實施“走出去”戰略的經濟效益和社會效益顯著。我國民營企業如何把握好國際金融危機中的新機遇，不失時機地加快“走出去”步伐，積極穩妥應對各種風險和挑戰，尤其是我國民營企業在“走出去”過程中，如何規避稅務風險成為企業面臨的一個巨大挑戰。

1 我國民營企業“走出去”面臨的稅收風險

1.1 “走出去”民營企業經營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業家習慣了國內經濟環境、政府關系、稅收法律環境，往往喜歡用國內的管理經驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發現決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業中一般較為缺乏跨國經驗人才，尤其缺少國際稅務專業人才，許多第一次“走出去”的民營企業派駐海外人員缺乏管理經驗和稅務籌劃經驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規，使企業在跨國經營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業遭受到不必要的反避稅調查或懲罰。同時，民營企業“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設立分公司，還是設立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據目標國的稅務環境考慮好投資企業的組織形式，將增大企業稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業的投資失敗。

1.2 各國稅法制度差異及稅收協定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發的稅收風險等。比如美國現行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。美國現行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成。美國聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產稅等。美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分實行徹底的分稅制，聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業如果不了解當地稅制的話，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關稅外其他稅收政策的制定權和行使權。1992年為防止稅收差異影響歐洲內部成員國貿易流動，避免內部貿易投資壁壘，歐盟委員會統一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質產品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質的，具體執行以成員國制定為主，且各成員國規定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經營的民營企業帶來經營風險和稅務風險。

1.3 “走出去”民營企業投資規劃的稅務風險 在投資模式上，企業“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業“走出去”的方式是產品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權投資增值產生的所得稅等相關風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設立中轉公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業實質，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，很多國家都會規定債務與股本比例，所以必須掌握債權性投資和權益性投資的適當比例及相關國家的具體規定。

2 “走出去”民營企業的稅收風險防范與化解措施

民營企業“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰略設定到制度建設的全過程，并且應該與企業的發展榮辱與共。

2.1 民營企業“走出去”前要做好涉稅風險戰略控制規劃 民營企業在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，把相關的稅收戰略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關的規章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現，企業首先把目的定下來，然后才能為此制定相關的戰略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現在的架構設置。此外企業在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構參與其中，對被并購的企業展開全面徹底的調查，對該企業的各相關實際情況組做到心中有數，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業的風險。

2.2 民營企業“走出去”合理選定組織機構和投資目標國 民營企業在跨國經營中，企業稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構和交易安排。應該考慮：一是通過設立一定的海外投資架構，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿易、服務、融資等方式在內的轉讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業“走出去”是要在投資地設立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設立還是通過中間持股間接投資設立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業要善于根據企業的生產經營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。

2.3 “走出去”民營企業要搞好企業內部控制和稅務管理體系 企業要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業做好以下工作尤為重要：一是根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》相關制度規定，制定一套符合自身特點、行之有效的內部稅務風險管理體系和稅務管理機構，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規而可能遭受的法律制裁、財產損失和聲譽損害；二是設立專門國際稅務管理崗位。由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評，降低“走出去”民營企業在跨國經營過程中供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節所涉及的稅務風險。

參考文獻：

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內部控制制度是現代公司治理結構的重要組成部分，而出口企業的出口退稅業務內控管理更是其內部控制制度的關鍵環節。企業要做好出口退稅業內控管理工作，不但要求其管理人員具備較高的管理水平，同時內部還必須要制定出科學有效的控制與管理措施，有效規范員工的工作行為，不斷推動企業的發展。

一、出口退稅業務的基本內涵

出口退稅是企業在開展國際貿易時所采用的一種可以退還增值稅的、能夠幫助出口國外的貨物和其本土貨物進行公平競爭的稅收措施。我國的出口退稅業務主要是對待增值稅出口商品實行零稅率政策，然后對報關出口的商品免征或退還其在流轉以及生產環節中應依照稅法繳納的稅款。

二、 企業出口退稅業務內控管理現狀及問題

（一）部分負責出口退稅業務的工作人員的業務能力有待提高

負責企業出口退稅業務的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執行者，其業務能力的高低對出口退稅業務的效率以及質量有直接影響。目前，我國存在部分出口企業的出口退稅業務工作人員對稅收知識、外貿流程、會計財務知識及出口退稅的政策缺乏正確全面認識的情況，致使退稅申報的質量較低、差錯較多。實務中，出口退書業務開展過程中不但需要同稅務部門、銀行以及海關等進行溝通與協調，還需要在經辦的過程中積極爭取出口退稅，但部分工作人員存在責任心缺失、溝通能力欠缺，應變能力匱乏，工作態度不夠端正等情況，嚴重影響了出口退稅工作的順利開展。

（二）企業出口退稅的內控管理機制不夠完善

企業的出口退稅工作需要其內部各個部門的密切配合以及外部相關單位的協作才能夠順利完成。但是，我國很多企業并沒有就其出口退稅工作制定出明確的制度規范，權責分工也不夠明確，在開展工作的過程中更沒有標準流程進行參考，對出口退稅單證的質量以及流轉速度帶來極大的影響。另外，出口退稅單證在流轉的過程中運轉繁瑣、憑證繁多，并且時間也比較緊迫，即使企業投入了大量的時間、財力以及人力仍可能因退稅條件不符而制約退稅工作的開展。

（三）企業出口退稅業務缺乏有效的風險管理機制

企業出口退稅業務需要對其整個過程進行有效地控制，但在實際工作的過程中并沒有進行全面的控制，致使出現損失等問題。還有一部分企業缺乏防風險意識，只是單純地追求退稅產生的資金，而忽略了其他環節易出現的問題。甚至還有部分企業雖然獲得了出口退稅資格，但因其騙稅行為最終使企業蒙受較大的經濟損失。

三、企業強化其出口退稅業務內控管理的主要措施

（一）做好人才選用以及培訓工作，強化其對稅法的學習

在選拔時要注意選擇忠誠度以及專業技能較高的人才，并對其進行崗位培訓，通過開展專業知識學習以及專業技能培訓等方式來不斷提高工作人員的工作能力；另外，由于辦理出口退稅業務需要工作人員和企業內部工作人員以及外部企業部門進行有效地溝通，因此，還必須要注重強化員工的溝通及協調能力，這樣才能夠保證其在工作的過程中能夠以正確的態度與熱情來爭取出口退稅資格。負責出口退稅業務的工作人員必須要加強對我國稅法的學習，根據其中的相關條例說明來開展自己的工作，工作人員只有切實掌握我國稅法的相關要求，才能夠在開展工作的過程中知法守法，依法規范與約束自己的行為。

（二）企業要積極完善其出口退稅業務內部控制與管理機制

首先，企業要對員工的職責分工進行必要的控制。依據高效、精簡以及科學的原則來設計內控管理各工作崗位以及職能部門，明確部門或工作人員的權限以及職責，特別要做好崗位輪換與分離工作。其次，要做好授權管理工作。依據職責分工不斷明確工作職責、審批程序、權限范圍以及業務事項。第三，做好審核批準的控制工作。對各項經濟事項進行審核時必須要注意審核其合理性、真實性以及合規性。待其通過后方可簽字蓋章或者簽署相關審核意見。第四，要建立內部報告管理與控制機制。根據內部報告相關機制來明確相關心理的搜集、研討、匯報以及處理等程序，不斷加強內部管理的針對性以及時效性。第五，還要對信息系統進行必要的控制。利用先進的信息技術手段來提高處理業務的效率，減少人為因素的影響。

（三）強化企業出口退稅業務的風險管理

企業出口退稅業務的風險管理主要是由風險分析、風險識別、風險應對以及目標設定等環節組成，出口退稅業務需要的資料較多、辦理手續也比較復雜，在各個環節中都存在著潛在的風險。要強化企業出口退稅業務的風險管理必須要求其工作人員樹立起有效的風險防范意識，尤其是企業管理人員更要及時掌握與了解國家的政策變動，并及時傳達給工作人員。另外，企業還要不斷規范員工的工作行為，在開展出口退稅業務的過程中要綜合考慮業務成交以及出口貨源等各種影響因素，有效防止出現騙稅現象，從而不斷提高企業的經濟效益。

四、結束語

企業在開展出口退稅業務時必須要全面理解國家出口退稅方面出臺的相關政策，及時整理好企業貨物在生產以及出口方面的資料并呈報給國家稅務部門。在實際辦理業務時須要做好內部控制與管理工作，規范工作人員的工作行為，做好對各個環節中的風險點的控制工作。

參考文獻：

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一、企業注銷的基本原因概述

（一）按法律規定解散注銷

按法律規定注銷包括兩種情形，一是按《公司法》規定注銷，二是按其他法律規定解散注銷的。其中，按《公司法》規定注銷的包括：由于無法繼續經營，由股東向法院申請解散;股東大會決議解散;公司合并、分立解散;處罰性解散等。同時，解散的企業需要按照《公司登記管理條例》進行企業清算，清算結束后向原登記機關申請注銷。其它法律主要指《個人獨資企業法》、《合伙企業法》等，或變更注冊登記地至境外，需清算注銷。

（二）按企業活動解散注銷

企業活動引起注銷一般包括企業破產與企業重組兩種類型。其中，企業重組包括分立、合并、收購、出售四種，其清算都按公允價值計算。企業破產，即公司發生重大經營困難，股東利益將會受到重大損失或者無法收回投入資金時，按照其他途徑不能解決的，由持有10%以上的股東進行表決，請求解散，向原登記機關提出申請。

二、清算期間

清算期間即終止正常經營活動開始，到注銷稅務登記的期間，這一期間也是企業注銷稅務處理的期間，其開始標志有多種，如股東表決向人民法院提出解散申請，法院予以解散的判決日;吊銷營業執照、責令關閉相關文件簽發的簽發日等。清算時，應該選取一定的時間作為獨立的納稅年度和納稅期間，以便可以依法計算清算所得和應該繳納的所得稅額。在清算的期間，企業在存續時期內不能夠開展與清算工作無關的經濟活動，不能夠違反相關的清算規定來開展經營行為，企業必須在自身實際經營終止60天之內要積極與稅務機關進行溝通和交流，要積極主動的申報并繳納所得稅;對待涉及的增值稅和營業稅，企業也應該在期限內積極報送和繳納，不得可以隱瞞，要及時結清稅款，做好納稅工作。

三、清算期主要涉稅項

（一）流轉稅類

清算期間，企業往往會有存貨、固定資產等交易行為，包括直接銷售或轉讓、資產分配兩種。對于資產的直接銷售和轉讓行為，企業在清算期間要將其視為正常的貨物銷售行為，要按照增值稅和所得稅的納稅要求來及時繳納稅金，對于企業的不動產，納稅應該由購買方承擔，該項稅額可以進行適當的轉移。資產分配，即注銷企業資產直接分配個股東或投資者，納稅人資產進行分配的，都應當按照視同銷售進行稅務處理。

（二）所得稅類

所得稅是企業開展日常經營管理工作時必須要繳納的稅種之一，是企業在清算期間結束經營業務之后，對企業自身的剩余財產和債務分配進行清算，并對自己的經濟行為進行所得清算、分配企業的股息;根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》財稅[2009]60 號）規定，企業清算期間所得稅處理主要包括：可向股東分配的剩余財產、應付股息;確認債權、清償債務所得或損失;處理預提、待攤費用;彌補虧損，確認清算所得;全部資產按變現價值或價格，確認資產轉讓所得及損失等。其中，清算所得的計算為資產處置損益減去清算費用、稅金及附加、債務清償損益、往期虧損及其他所得或支出，即為清算所得。

（三）其他稅類

其他稅類主要包括清算中土地增值稅、印花稅、契稅等。這類稅種對企業的經營發展具有重要的作用，企業在清算期間要重視其他類稅種對企業清算工作的影響。

四、注銷所得稅申報流程及注意事項

（一）申報表注意事項

根據國家頒發的388號文件可知，該文件印發了企業清算所得稅申報表，供包括一項主表及三項附表。主表中，包括應納稅所得額計算與應納所得稅額計算，分項填寫計算金額，如清算費用、清算稅金附加、應納稅所得額等，填寫過程中，應當注意數字準確性，認準清算期間，清算得出的應付職工補償金、欠付工資等，應作為減項內容計入其他所得或支出中，清算收益若為0或負數，均以0填列，后續項目不填。

附表包括資產處置損益明細表、負債清償損益明細表、剩余財產計算和分配明細表，其中，資產處置損益表及負債清償損益明細表的主要內容來自主表中，分別為主表1項與2項，應注意與清算期間相符，清算計算不考慮已確認清算損益，計算清算過程中實現的所得或損失，如“可變現價值或交易價格”，重組企業應經過各方確認，并經過稅務機關價值評估，若按程序進行拍賣，則梯恩列拍賣成交價格。剩余財產計算與分配明細表包括剩余財產計算與剩余財產分配兩類，其中，剩余財產計算包括清算費用、職工工資、清算稅金及附加、清算所得稅額等，該表具備一定現金流量表特征，與清算損益的直接聯系不大，此表意義在于確認股東可得財產，應當特別注意職工工資的計算。此外，表中所有金額及填寫都應按照不同清算業務法律規定進行計算，注意報送其他如增值稅、營業稅、印花稅等申報表，以結清稅款。企業所得稅法第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

（二）清算注意事項

清算期間作為單獨納稅年度，之前年度的虧損清算可以用清算所得彌補，由于清算期間不屬于正常經營期間，因此期間內企業無法享受稅收優惠政策。

實際工作中，一般企業清算鑒證報告由中介事務所出具，要注意報告期間，應當為當年一月一日至經營終止日。

清算期間盤盈、盤虧都需計入清算所得，資產損失必須報警主管稅務機關審批，未審批資產不得扣除。

應付款項中，確定不需支付的應付款項，且與清算前，并入生產經營所得稅中，期間款項，并入清算所得稅中，期間應支付但由于資產不足無法支付的款項，無需并入清算所得稅。

其余事項按相關程序法律文件具體確定。

參考文獻：

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關鍵詞 企業財務管理 存在問題 建議

財務管理工作主要是負責企業的財務活動以及處理企業的財務關系，在企業的管理工作中占據著十分重要的位置。隨著企業的發展，企業的規模擴大，產業多元化，組織結構復雜化，給企業的財務管理工作提出了新的要求和挑戰，也導致了企業的財務管理工作中存在的問題日益增多，甚至嚴重制約了企業的健康發展。企業需要充分重視和改善財務管理工作，提高財務管理工作水平，保障企業的長足發展。

一、企業財務管理中存在的問題

近年來企業的財務管理工作中存在的問題日益增加，嚴重影響了企業的健康長遠發展。企業財務管理工作不僅僅影響企業的發展，同時也是企業管理水平的重要體現，企業財務管理工作存在問題主要表現在以下幾個方面：

（一）企業財務管理方式不完善

企業財務管理方式直接影響財務管理工作的效率和水平，隨著信息化時代的到來，實現企業財務管理的信息化管理逐漸成為企業管理的發展趨勢。但是由于企業資金的限制以及信息化設備不完善的影響，大多數的企業還未能實現財務的信息化管理。一方面企業財務管理的信息化水平不高。由于企業管理中對信息化管理的認識并不十分完善，財務管理工作中并沒有完全實現信息化管理，財務數據的信息化分析做得不夠，數據沒有被更有效的運用到管理中，嚴重影響了企業財務管理工作水平。另一方面企業財務管理人員的信息化專業知識不完善。企業財務管理信息化建設的實行需要不斷提高財務工作人員的信息化建設水平，但是由于工作人員缺少專業的信息化知識，這直接影響財務管理信息化進程。

（二）企業財務管理監督工作不到位

加強企業的財務管理監督工作可以有效地提高財務管理工作水平，但是大多數企業的財務管理監督工作未能落實到位。一方面財務管理中缺少健全的財務監督制度。由于企業財務管理工作中的監督制度不完善，導致財務管理工作人員在工作中缺少工作責任意識和工作積極性，一些財務工作中出現的問題難以及時發現和解決，財務管理中出現的問題日益增加，嚴重影響企業的發展。另一方面企業財務管理中的審計工作未能落實到位。審計工作對于加強財務信息的監督工作有著十分重要的作用，但是由于企業未能充分重視審計工作的重要性，導致企業中的審計工作僅僅是流于形式，未能充分發揮其作用。

二、提高企業財務管理工作水平的建議

隨著企業的發展和企業競爭的逐漸加劇，加強企業的財務管理工作對于企業的發展有著十分重要的作用。目前企業的財務管理工作中存在的問題日益增加，企業需要充分重視和完善財務管理工作，提高財務管理工作的水平，促進企業的健康長遠發展。

（一）完善企業財務管理制度

完善的企業財務管理制度為企業的財務管理工作提供良好的規范，保障財務管理工作的科學化和規范化。為順應企業的發展需求，需要不斷的調整和修正企業的財務管理制度，以保證企業的財務管理制度和企業的戰略目標相吻合。落實企業財務管理責任制度，對財務管理工作進行合理的分工，明確每個財務人員的崗位流程和工作職責，對財務管理中出現的問題追究相關責任人的責任，提高企業財務管理人員的責任意識和工作積極性，促進企業財務管理工作水平的提高。

（二）實現企業財務的信息化管理

隨著信息化技術的發展，實現企業財務的信息化管理是企業發展的需要。一方面企業需要進一步建立健全企業信息化系統，將財務信息進行統一的信息化管理，信息化系統將財務數據層層分解落實到每個業務單元，可有效降低企業的產品成本和費用，為股東增加財富。另外需要進一步提高財務管理工作人員的信息化水平，加強對財務工作人員信息化技術的培訓工作，促進財務信息化管理工作的開展。企業財務管理信息化建設還需要不斷完善企業的信息化設備，為實現企業信息化管理提供良好的條件，促進企業財務管理工作水平和工作效率的提高。

（三）加強企業財務管理監督工作

由于企業的財務管理工作中缺少監督，企業財務管理中出現的問題不能被及時發現，導致問題逐漸增加，嚴重影響了企業的發展。今后企業需要進一步健全財務管理監督制度，每一個財務崗位的設置都要體現相互牽制的作用。落實財務管理監督措施，提高企業財務管理工作水平。在今后的企業的財務管理工作中還需要加強和落實審計工作，充分發揮審計工作對于企業財務管理的監督作用，減少企業財務管理工作中存在的問題。此外還需要加強企業內部控制工作對財務管理的監督作用，建立健全企業的內部控制制度，充分發揮內部控制工作對財務管理工作的檢查作用，及時發現財務信息不真實現象以及財務管理工作中出現的問題，采取有效的措施減少企業財務管理中出現的一系列問題，促進財務管理工作水平的提高。

結語：財務管理工作作為企業管理的重要組成部分，對企業的健康發展有著十分重要的作用。隨著企業競爭的逐漸激烈，企業的發展更需要完善財務管理工作，提高財務管理工作水平。目前大多數企業的財務管理工作中由于缺少完善的監督措施而存在眾多的問題，嚴重影響了企業的健康發展。今后需要建立完善的財務管理工作制度和財務工作監督制度，減少財務管理工作中存在的問題，促進企業的健康長遠發展。

參考文獻：

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目前我國科技的發展可謂是日新月異，3G時代到來還沒多久，4G就開始走進了我們的生活。正因為這樣，我國的通信行業也迎來了日新月異的變化，各個通信企業也開始了不斷的重組和開發。面對這一嚴峻的形式，通信公司一定要將財務管理這一基本工作落實到位，為后續工作提供良好的基礎，促進企業的順利改革，完成通信企業的快速發展。

一、通信企業在財務管理方面出現的問題

（一）工作人員對財務管理的思路和理念過于模糊

在過去的很多年中，我國在通信企業方面的管理體制一直都是政企合一，這樣就導致通信企業缺少提高效益的動力。因為客戶對產品價格和服務質量的要求企業都無法給予滿足，這樣通信企業的財務管理自然無法得到相應的提高。不僅如此，現在的通信企業也是行內重組的起步階段，剛剛變成政企分離的狀態。而我國通信企業的狀態就是有眾多的基層網點并分布廣泛。如果依舊利用省級集中的財務管理模式，會造成財務管理不夠具體化和精細化。

（二）財務管理存在被動性

細數我國通信企業，幾乎是幾家獨大的狀態，移動、聯通、電信這三家企業在通信市場中占據著絕對的優勢，這種情況就造成企業的經營者和各部門的管理人員都沒有危機意識，相應的財務管理自然也就沒有將價值進行最大的程度的發揮。但是因為受到客觀條件的限制，通信企業集團一般來說只是單純的從預算管理、合并報表、內部控制以及財務制度方面進行省級公司的業務指導，但是卻拿不出有針地性的具體要求[2]。不僅如此，審計部門還要進行通信企業方面的監督，而監督考核的內容就偏重于財務中各項活動的考核和檢查，這就讓財務管理工作充滿的被動性。

（三）在企業運用的決策中，財務管理的參與度不高

在通信企業中財務管理工作包括的內容繁多且復雜，核算工做是基礎，套餐費用和促銷政策的結算，比如網間結算、費用結算等等。由于工作確實很多，所以工作通常是由財務部門和營銷部門共同完成的。在套餐服務與促銷方案這部分中，應該是由財務部門進行一個全面的評估方可進行，但是通信企業的新業務會不斷涌現，相關的評估和測算也相對專業，這就會讓財務部門的工作得不到很好的落實，進而對財務的決策參謀力度造成影響。

二、通信企業中財務管理水平的提高策略

（一）進行精細化管理

在財務管理中，各類信息的傳遞是非常重要的，如果財務部門與其他部門的溝通受到阻礙，就勢必會對財務工作的進行造成困擾。因為企業的真實狀況不能得到很好的了解，那財務相關的計劃也就會出現差錯。利用信息技術進行財務系統的收集、反饋以及整理，將財務方面的網絡、銷售與財務進行業務數據整合，進行財務中信息綜合分析數據庫的建立。計算機的運用，不僅就能夠加強企業信息的內部流通，提高財務工作的準確效率，還能節約預算成本，將企業內的可靠數據加以提高。

（二）對內部控制制度加以完善的建立

在企業中，想要擁有完整安全的會計信息，就必須要擁有一個科學的內部控制，這對企業未來的發展有著非常重要的影響。就目前通信企業所面臨的復雜內外環境來說，對內部控制的加強是勢在必行的，只有這樣才能將企業運用中的不確定性以及潛在危險加以大幅度的降低，從而將管理效率和內部控制逐漸提高。就以山西省的聯通企業為例，企業就在內部開展了《薩班斯法案》中相關規定的測試，這里面包含非常多涉及財務報表的控制內容，完成了很好的業務流程控制。

（三）對財務預算管理的加強

現在通信企業間的競爭不可謂是不激烈，所以通信企業也開展了一系列的措施來進行財務方面的控制和管理，也開展了相應的管理方法，雖然取得了很好的效果，但是要注意的就是目前企業在進行財務管理時還是將大部分的注意力都放在了預算執行中的監控，而對預算目標和指標還是摻雜著很多的隨意性。所以運用科學合理的數學模型來進行預算指標和目標的制定，進而將財務預算管理的質量大大提高。發展企業最終的目的就是獲得經濟效益，以達到盈利的目的。在這過程中，企業經濟的命脈就是資金，所以資金的利用必須科學合理，這樣才能保證企業在市場競爭中能夠保持一個正常的發展狀態。而目前不論是科學技術還是市場競爭，都異常激烈和殘酷，如果企業不能適應發展，那必然就會遭到淘汰。

三、總結

綜上所述，在通信企業管理中對財務的管理是重中之重。我國經濟一片繁榮的背后就是各種企業間的競爭，如果不能做到適應現代經濟形勢的發展，那勢必會被市場所淘汰。所以，企業要將自身的優點進行最大程度的發揮，結合自身的發展情況，將財務管理進行科學合理的改革。只有這樣，通信企業才能在日新月異的市場中立于不敗的境地。

參考文獻：

[1]王雙全.財務管理在通信企業內部控制建設中的作用分析[J].財經界：學術版，2015（04）：144.