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上市公司IPO與分類轉移盈余管理——來自我國A股市場的經驗證據
路軍偉; 張珂; 于小偶 山東大學管理學院; 250100; 北京市人民檢察院; 100005; 廈門大學財務管理與會計研究院; 361005
關鍵詞：ipo 分類轉移 盈余管理 盈余持續性
摘要：上市公司在IPO過程中往往針對凈利潤實施盈余管理,分類轉移是在不改變凈利潤的情況下通過核心費用的分類轉移、虛增核心盈余的一種盈余管理方式。上市公司在IPO過程中會實施分類轉移盈余管理嗎?本文以2007-2016年我國A股市場的IPO公司為樣本,發現:(1)上市公司在IPO前三年存在顯著的分類轉移,即通過把核心費用分類轉移至營業外支出以虛增核心盈余;在IPO后三年,不存在這一行為;(2)在IPO前三年,上市公司主要通過將營業成本而非期間費用轉移至營業外支出的方式虛增核心盈余,制造業企業更為明顯。進一步研究發現,上市公司IPO過程中的分類轉移行為應是權衡多種動機的結果,四大審計能夠在一定程度上抑制這一行為。
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