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連鎖關系與盈余管理--基于信息傳遞的視角
關鍵詞：連鎖關系 應計盈余管理 真實盈余管理 分類轉移操縱 信息傳遞
摘要：連鎖關系是企業間信息傳遞的重要媒介,本文將連鎖公司的董事、高管和監事在目標公司擔任董事均定義為連鎖關系,分別稱為董事連鎖、高管連鎖和監事連鎖。基于連鎖關系的信息傳遞視角,本文以2007-2017年存在連鎖關系的公司對為樣本,并采用傾向得分匹配法篩選配對樣本,探討應計盈余管理、真實盈余管理及分類轉移操縱經由連鎖關系的傳染效應,同時檢驗不同連鎖關系類型對盈余管理傳染作用的差異。研究結果表明,應計盈余管理、真實盈余管理和分類轉移操縱均能經由連鎖關系傳染;董事連鎖能傳染真實盈余管理和分類轉移操縱,監事連鎖僅能傳染應計盈余管理,而非CFO的高管連鎖則不能發揮顯著的盈余管理傳染作用;當連鎖關系解除時,盈余管理傳染隨即中斷。進一步的檢驗表明,若目標公司為國有企業,則其模仿連鎖公司應計盈余管理的意愿顯著減弱。該結果對資本市場中盈余管理的監管及兩家公司之間連鎖關系的形成均具有一定的啟示。
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