導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務工作風險點，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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電力企業作為關系國家能源安全和國民經濟命脈的重要企業，在經濟社會中發揮著重要的基礎性作用。電力企業本身的正常運行，其價值不容忽視，而財務作為直接關系到電力企業資金安全以及整個企業正常運行的重要工作環節之一，更是不容小覷。

一、電力企業財務風險控制工作現狀分析

想要切實實現財務風險控制，進一步推動電力企業的發展與成長，首先必須從概念的角度出發對財務風險展開澄清。

財務風險控制是指在財務管理過程中，采用各種方法進行預測、分析與衡量，制訂并執行相應的控制措施，對企業財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標，回避風險的發生。對于企業財務風險管理工作而言，從內容角度看，包括風險的識別、預測和處理三個主要部分，關系到整個財務工作的各個細節。

而對于電力企業而言，財務風險控制的展開和實現狀況一直都不盡如人意。這種狀態在很大程度上是源于我國電力事業自身，對于國家發展的重要地位，從而一直以來都受到來源于政府的相對嚴苛的管制。而其融入市場環境的時間和程度，也因此受到影響，從而削弱了電力環境中財務工作的價值體現和能力塑造。

進一步針對電力企業財務風險的來源展開分析，可以發現主要有兩個方面的因素，即外部環境因素以及內部系統因素。對于外部環境因素而言，社會環境中的金融風險以及資環環境中的災害等，都是給電力企業帶來風險的重要因素。金融風險主要包括來自于資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險，尤其是在近年，我國電力事業發展迅速，銀行貸款資金來源在電力事業發展的整體環境中所占比例越來越大，因此這一方面的風險必須納入到整個財務風險控制工作的視線中。而自然災害，則主要是考慮到我國供配電體系橫跨較大地理范圍，可能會在某些環境中出現無法有效保護和控制供配電系統的問題，因此自然災害也是給電力企業帶來財務風險的重要因素。而從電力系統內部的角度看，財務風險主要來自源于電力企業內部，重點包括資產風險，諸如資產質量風險以及資產結構不合理而導致的風險，以及流動資產與固定資產的比例失調、速動資產比率失調等。并且另一個主要方面在于電力能源自身的特征，所決定的其成本回收較產品供給所產生的滯后，而導致的可能存在的電費收繳不利，進一步影響到整個電力系統的支付能力受到制約等。

二、加強電力企業財務風險控制工作體系建設

結合當前電力企業環境中財務風險控制工作現狀，以及其主要的風險來源，可以考慮重點從如下幾個主要方面予以展開對應的風險控制工作體系的建設與完善：

（一）加強公司治理結構的建設

長期處于計劃經濟的環境之下，導致電力企業在公司治理結構方面的嚴重不足，進一步影響到會計核算的對象與主體不明確等問題的產生。實際工作中應當考慮強化董事會的監督作用、建立起有效的董事會運行機制，確保董事會的監督作用得以充分發揮。這是電力企業建立起更為完善財務制度的基礎，唯有如此才能實現更深入的風險控制。

（二）建立完善的風險識別機制

電力企業一直對于風險的識別能力都相對較弱，這種近似于麻木的態度源于計劃經濟殘留以及電力企業本身對于我國經濟生活發展的重要地位。但是隨著市場化的深入，風險的識別必然成為電力企業發展的客觀需求之一，對此，應當考慮積極引入相關技術和算法，建立完善的財務風險預警機制，確保能夠在最短的時間內發現風險的存在，進一步展開有效動作予以解決，切實提升電力企業對于風險的抵御能力。

（三）加強電費回收工作建設

電費回收工作一直都是電力企業財務風險的重要來源之一。全額回收和及時回收，一直都是電力企業所面對的突出問題和工作難點。雖然當前諸多先進的信息技術在電力環境中得以深入應用，從一定程度上對于電費回收工作存在的問題有所緩解，但是就目前的狀況看，仍然任重道遠。對于這一問題，一方面可以進一步繼續加強電力系統信息化建設，在通過信息技術實現電費預收的前提之下，積極獲取用戶數據，幫助優化電費收繳工作整個過程。另一個方面則可以面向區域環境中的用電大戶，建立信用檔案，在幫助其優化電力資源需求的同時，酌情為電費收繳提供彈性空間，降低電費收繳環節的風險。

三、結論

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我國企業在經營管理中常常會存在著很多操作風險隱患，尤其是財務工作中，其資金損失的風險或多或少都有存在。在風險造成損失后，企業都會將原因簡單的歸結為監管不力，而其中對于風險的全面管理改進卻研究不足。企業財務管理中，針對風險需要一個整體性的、有效的內控管理體系，以確保企業的資金及運營安全。

一、企業財務內控管理的現實意義

對于內部控制的概念與實施來說，主要是從商業銀行的操作管理發展而來，COSO的《內部控制整體框架》是根據《銀行機構內部控制體系框架》為基礎轉變而來。進而對于操作風險的控制有一個成熟的體系與國際國內標準。隨著我國企業經營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業，風險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務管理中風險的影響也是巨大的，對于企業的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業內外部欺詐風險、設備與人為操作風險對企業的經營發展決定性越來越強的今天，運用內部控制手段對企業風險進行有效管理，具有很強的現實意義。

二、企業財務內控管理體系的構建

（一）財務內控制度的建立

財務內控制度是針對企業按照行業準則與工作要求對企業面臨風險制定的工作準則，內控制度的建立包括以下幾點。一是內控管理層的組建。風險對于企業來說是涉及多層次，需要企業領導高度重視的工作。一般要在企業組織結構中獨立出來，行使獨立的職能，風險管理的最高機構一般為董事會內部下設內部控制委員會與風險管理委員會。企業領導層的主管風險管理的主管主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風險管理行為標準。以總體風險管理為基礎，制定風險管理計劃，并根據風險管理進度調整，在遇到臨時的、大面積的嚴重風險時，要以實際為主。三是以審計為主的監管制度。內部控制對于整個企業是需要各個環節都要注重的問題，而對于財務管理來說，其重點在于企業的內部審計上，企業內審制度，是對于企業高管、資金走向、勞資問題進行監管的最有效方式，因此，企業財務要有專門的內部審計人員與內部審計原則。

（二）財務流程的完善

企業財務內部控制工作實施的一個目的是完善財務的業務流程。一個完善的業務流程本身就是對風險的一種有效管理。以我國傳統的企業財務流程為框架，財務工作在流程上普遍存在著工作內容真空區域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風險。企業需要在財務流程上不斷實現調整與優化。主要要做到以下幾個方面：一是財務集中處理，進行內部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務后臺處理中心，實現財務工作與業務工作的分離。二是財務管理與其他行政管理相分離。財務管理形式內部控制的權力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務尤其是內部審計工作，要保證內部控制的權威性。三是財務管理的操作流程要實現清晰。對于企業其他經營管理工作來說，具有其獨特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴格，會降低業務人員的自主性和創造力。而對于財務管理流程來說，嚴謹與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風險的評估與審查中，需要嚴格的責任制度與管理流程。

（三）風險管理的程序的明確

內部控制對于風險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內容。風險管理程序的明確，可以進一步促進內部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風險評估。對于企業財務的風險評估要括：部門、員工的職責，考核指標，業務審批，大額資金使用，運營數據和資料完整等方面；二是全面風險管理。全面風險管理主要確保事前、事中、事后的全面監督。其中尤其是事后監督十分重要，能夠發現業務操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務檢查與企業定期的內部審計來實現。會計檢查對于發現和防范業務操作中的問題，評價和監督企業的會計運行質量有夠起到一定的作用。

三、企業財務內控管理體系構建要注意的問題

（一）加強內部控制與外部監管的聯系

由于內外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業單靠內控手段很難察覺，因此加強內部控制與外部監督的結合，有利于發現外部風險的形成，有利于完善風險防范機制建設。忽略外部監管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態持續下去，會對企業造成致命的風險。

（二）提高信息管理技術在內控中的應用

無論是ERP系統還是其他財務電算化軟件，應用信息管理系統對于企業進行全方位尤其是財務方面的管理是現代企業管理的趨勢。且很多大的企業都在做信息化管理的升級。內部控制工作對于財務管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業，信息管理系統能在時效上實現更大提高，節約了人力與時間成本。

（三）加強內控管理人才的綜合素質培養

員工的綜合能力不強，財務與業務的掌握不夠綜合，對于一些涉及業務風險的問題，不能在財務工作中發現，或是業務人員在辦理業務中，一些資金上的風險察覺不到，最終影響業務進行或是形成財務上的壞賬情況。更多情況下，辦業務的人員分不清內控與業務之間的關系。由于專業能力不強，不知道那些操作是違規的，不知道哪些操作對應的內控規章是什么，或是盲目的答應客戶要求，或是由于不清楚業務是否有內控限制。另外每位員工的職業道德素質需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強，將風險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻

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1　財務公司的特點

財務公司實質上是一種金融機構。其日常業務主要是為各種企業的技術改造、產品開發和升級、企業產品銷售等提供金融咨詢服務，我國的財務公司主要是指非銀行性質的金融機構，不屬于銀行系統的一部分。

財務公司與一般的商業公司和金融機構相比較，具有顯著的特點，主要表現為：一是財務公司的業務范圍比較廣泛，但也相對集中，廣泛性是指財務公司可以從事集團公司的一切金融活動，集中性主要是指財務公司的活動范圍有限，一般只能為集團內部提供金融咨詢服務；二是財務公司要接受中國人民銀行也企業集團的雙重監督和管理；三是財務公司的資金通常情況下全部來源于企業集團內部，其資金的運用也必須在集團內部使用，不得單獨從事與企業集團無關的其它金融活動；四是財務公司從事金融活動時必須遵循服務與效益相結合、服務優先的經營原則。

2　財務公司貸款項目的風險分析

財務公司貸款項目風險主要包括信用風險、運作風險和經營風險三個方面。

2.1　信用風險分析

信用風險主要包括借款方的基本信用風險、擔保風險、財務風險和非財務風險。

借款方的基本信用風險主要表現為借款方不能按約定履行貸款合同中的一些貸款協議，使得財務公司面臨借款資金不能及時回收。由于財務公司地位的特殊性，在進行貸款項目操作時常常面臨頂頭上司――“集團公司”的壓力，受到集團公司的行政指令干擾，造成借貸過程中不可避免的疏于對借款方基本信用的審查，從而產生了信用風險。

擔保風險也是財務公司貸款項目面臨的主要風險之一。擔保方式主要包括保證、抵押、質押、留置和定金四種，如果擔保方的財務狀況惡化時，可能直接影響財務公司順利的收回貸款資金，甚至造成貸款資金無法追回。

財務風險是指公司出現了財務結構不合理而導致貸款資金無法正常收回的風險。財務風險主要表現為借款方無法按時償還貸款資金或者無力償還貸款資金；由于外界因素的作用而產生的財務風險，如利率增長直接增加了公司的資本金，增加了企業償還貸款的風險；資金再次籌資融資的風險，這直接加大了借款方的負債比率，降低了借款方償還貸款的預期能力。

非財務風險是指借款方除了上述三種風險以外的其它風險，如借款方的經營管理出現問題或者行業形勢發生逆轉，可能會引起借款方企業不能正常的回收企業資金。造成企業資金鏈斷裂，直接影響了借款方的貸款償還能力

2.2　運作風險分析

運作風險是指財務公司在貸款業務運作過程中產生的一些風險，具體來說，運作風險主要來自財務人員的操作風險、財務公司貸款業務制度風險和外部事件風險三個方面。財務人員的操作風險是指由于財務公司人員的有意識或者無意識行為而引起的風險，如財務人員可能缺乏相應的業務能力導致貸款項目操作失誤，一些財務人員可能假公濟私、失職違規辦理貸款項目，這種操作方式對財務公司必然產生重大的風險。

財務公司貸款業務制度風險主要是指財務公司貸款制度不完善而引起的風險。如財務公司的貸款業務流程缺失、或不完善，或相對完善但沒有進行嚴格的執行而產生一些財務錯誤行為。

外部事件風險是指財務公司面臨的外部突發事件影響了財務公司的正常經營活動，并且產生了一定的經營管理損失。這種外部事件風險往往和采取公司內部存在一定的關聯，如財務公司內部人員勾結借款方欺詐公司進而騙取貸款資金的行為等。

2.3　經營風險分析

財務公司面臨的經營風險主要來自于市場方面，具體包括行業的經濟運行周期、國家的財政政策變化和貨幣政策變化、國家和地方政府的干預以及集團公司的行政干預等。

3　財務公司貸款項目的風險控制

3.1　信用風險控制

一是要認真審核借款方的基本信用信息，重點審查借款方的法人代表信息、借款方近年來的資產負債表和資產損益表、借款方以往的貸款信息及貸款償還情況、擔保方的財務信息狀況和以往貸款、擔保記錄等。

二是認真分析借款方的財務信息和非財務信息，財務信息重點審查借款方的財務報表分析、財務比率分析以及現金流量分析等內容。非財務信息主要考察借款方的企業經營管理情況、企業的組織運行機構、近期行業內的變化及發展趨和企業的生產經營風險等。

3.2　運作風險控制

財務公司的運作風險控制關鍵在于認真分析貸款項目的運作風險，找到控制的關節關節，并制定相應的方法措施進行管理。具體來說，主要做好以下幾個方面：

一是建立完善的貸款項目運作制度，認真做好貸款項目的評級授信、信貸調查、信貸審查、信貸審批、貸款發放、貸后管理等工作。

二是要改變財務公司的貸款業務方式，做好貸款業務的長期規劃，盡量不進行或者少進行一些短期貸款業務，貸款方式也向集約型管理靠攏。

三是耍完善現有的信貸經營管理模式，將財務公司的授信工作作為貸款業務的重中之重，針對不同的借款方采取不同的管理方式；對每一個借款方都要建立一套獨立的信用審批體系，并形成記錄；加強財務公司貸款業務工作的專業化分工，明確各個崗位的責任，做到授信、審批、房貸分離，避免權力集中出現一些違規操作行為。

四是要推行責任制度和問責任度，尤其要建立一套貸款項目主要責任人的責任制度和問責制度，強化主要貸款人的風險意識和風險責任。

五是要加強財務公司的信息化管理，提高財務公司貸款業務的準確性和工作效率。

3.3　經營風險控制

經營風險管理的目標主要是實現資金收益率最大化，經營風險控制的具體辦法包括：

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縣支行屬于政策傳導末端，政策敏感性不強，風險意識和制度觀念相對淡薄；縣支行人員少，財務組織機構簡單，財務內控難以做到相互制約；縣支行財會人員素質不高，老齡化嚴重，知識儲備更新緩慢，跟不上現行財務工作的迅速發展，會計財務核算操作存在隨意性可能。同時，因接受的外部監管相對較少，容易造成在制度執行上打折扣，為財務風險的發生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財務風險評估工作。

二、縣支行財務風險評估的指標體系及評估方式

（一）縣支行財務風險評估的指標體系

基于縣支行自身業務的特點和客觀環境因素，其存在的財務風險主要是后五類風險（不可量化風險），財務風險評估指標體系如下：

人民銀行縣支行財務風險評估指標體系

（二）縣支行財務風險評估的操作方式

1.自評估階段。由轄內各縣支行根據財務工作實際，對照環境控制、財務狀況及風險管理三方面評估內容，每年在上半年定期開展本單位財務風險評估工作。各縣支行完成自評報告后上報市中心支行，自評報告包含評估工作開展情況，風險識別、分析、處置等內容。

2.審核與評估階段。市中心支行在各縣支行上報的自評估報告的基礎上，由會計財務部門、內審部門以及外聘專家（必要時）組成評審小組，結合現場檢查和非現場監管情況，對轄內縣（市）支行財務風險控制情況進行評估，根據得分情況，確定風險評估等級。

三、縣支行財務風險評估中存在的主要風險及原因

（一）現行財務管理機制與當前嚴格的財經紀律存在差距，導致道德、操作風險潛在發生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財務管理仍存在一定的差距，主要體現在：一是風險防范意識相對淡薄。由于絕大多數縣支行多年未發生案件，都不同程度存在對風險案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數量和素質達不到內控制度要求。長期以來，因種種原因導致縣支行會計財務部門的人員數量和素質得不到提高，呈現人員緊張、年齡老化、綜合素質不高等現象。部分人員缺少主動掌握各項規章制度、操作規程的積極性，缺乏風險防范意識和能力。

（二）制度建設滯后和業務迅速發展不同步，導致操作風險潛在發生

目前，人民銀行財務會計的主要法規是財政部2000年1月1日頒布實施的《中國人民銀行財務制度》，經過十五年的快速發展，人民銀行的管理和服務職能不論從范圍、方式或深度等方面都發生了比較大的變化，經歷了預算會計科目的的多次變化和預算體制的改革，制度中包括預算管理、預算科目的核算等許多內容已經不適應財務綜合管理系統的需求和人民銀行的業務實際，制度建設已嚴重滯后于業務發展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現行集中采購的主要法規是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統的上線運行，相應的規章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統業務處理辦法》或者類似的制度，缺少相應的約束力。

（三）“財權和事權”未分離的財務操作模式，導致監管風險潛在發生

當前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財務操作模式，即費用支出的使用權和審批權均在辦公室，這種模式未能做到“財權和事權”相分離，不利于財務風險控制，不適應當前形勢要求。由于辦公室一般不配備會計專業人員，沒有很好掌握會計專業知識和有關財經制度，費用憑證到了營業室會計人員記賬時發現問題，木已成舟，無法改變。會計部門只是被動的記賬，起不到事前監督的作用，給財務收支工作的合規性帶來一定的風險。

四、對策與建議

（一）強化風險意識，提高風險防控水平

縣支行領導要高度重視財務管理工作，要把財務管理工作擺上重要議事日程，作為當前一項重要工作來抓，經常聽取財務形勢分析并提出加強管理的措施，注重會計財務人員配備，支持會計財務部門大膽管理，對違反管理規定的嚴格追究責任。此外還應加強對財務人員的培訓，真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，進一步提高業務操作水平，把操作風險降到最低。

（二）強化制度建設，提高制度的可操作性

根據有關要求和實際需要，進一步健全操作規程和部門規章制度，加強資金核算、資產管理、崗位設置等方面的配套制度建設、提高制度的剛性和系統性，建議人總行及時修訂《人民銀行財務制度》、《中國人民銀行集中采購操作規程》等制度辦法，特別是對于一些制度未規定或未明確規定其列支渠道的費用，需盡快界定，使之更嚴密、更完善。

（三）改變財務操作模式，建立財務風險防控機制

按照財權、事權分離的原則，改變縣支行現行的財務操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調整到會計部門，直接由會計部門管理，實現財務報銷事前監督，并進一步修訂和完善相關規章制度，規范操作流程，建立有效的財務風險防控機制，切實防范財務風險。2015年溫州市中支轄內永嘉支行已對舊財務操作模式進行改革試點，撰寫《基層央行財權、事權分離的改革實踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級行的認可。

五、成效

（一）提高思想認識，有效增強風險防控能力

我市中心支行通過對縣（市）支行財務風險評估活動，使各縣支行領導提高對財務風險防控工作的重要性、必要性的認識，把財務管理工作擺上重要議事日程，重視財務管理工作，支持會計財務人員配備，對本單位的財務工作總體把關。通過財務風險評估活動，提高財務人員風險防范的意識和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強化了財務內控制約機制。

（二）識別風險內容，有針對性消除財務風險隱患

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（一）預算管理存在的問題

這一問題具體表現為：一是，預算管理認識不夠深刻。有很多事業單位重視不到預算管理的重要性，沒有成立專門的職能部門負責預算編制，即便是有，也發揮不了相應的作用，不能從根本上將預算編制和事業單位的長遠發展戰略有機融合，預算編制的方法不夠合理。以前的預算編制方法不再適合新形勢下事業單位的發展，預算所參照的依據也已經不夠合理，更有甚者會造成財力的浪費。比如說，一些事業單位存在預算管理不力、突擊花錢的現象，不重視執行預算管理等事項，還有一些單位，使用增加預算的方法爭取政府財力支持，但是這些資金多數不會產生合理的經濟實效。

（二）資產管理存在的問題

這一問題具體表現在：不重視新會計制度下會計機制的全面性，在一開始的資產配置環節就遇到了諸多問題：資產管理體系不夠健全、管理水準不高、固定資產未納入會計核算致使資產不切實際、資產重構、資產浪費等。在新頒布的《會計制度》中，增加了固定資產計提折舊等內容，規定事業單位要參照相關的財會制度實施固定資產計提折舊。然而，還是有一部分事業單位，在處理財務時，缺少“累計折舊”這個項目，仍然繼續使用“修購基金”等項目。

（三）財務風險管理存在的問題

這一問題具體表現在：財務風險意識相對較弱，有著很大的風險隱患。某些事業單位的管理者，認為財務風險只表現為支付資金時存在的風險，根本認識不到在日常經營過程中也會有財務風險；還有某些事業單位的管理者在做一些和財務有關的重大抉擇時，僅僅依據自身主觀意識和經驗，在日常管理中有很多盲區，財務管理體系不夠健全，不夠科學，把財務審計部門設置在財務部門之中，使得財務監管及內部控制形同虛設，毫無實際意義，財務管理方式不夠先進，導致財務數據不夠真實和全面完整，財務決策也自然難以實現科學。

（四）?務工作人員整體素質存在的問題

這一問題具體表現在：專業水平急需提升。當前，不少事業單位的財務工作以及財務管理工作等人員的專業水平較低，不能夠及時獲取會計信息。例如：不重視《會計制度》內容的學習，致使財務方面的糾紛頻繁出現，職業素養、法制意識都急需提升，一些事業單位甚至存有貪污受賄、不依法辦事、執法力度不大等行為。

二、應對措施

（一）切實提升預算管理水平

眾所周知，在我國現在的事業單位財務管理工作中，預算管理是非常關鍵的構成部分，預算管理不僅僅存在于財務管理的全過程中，更是為其他財務活動的開展打好基礎、提供依據。這就需要事業單位依照《預算法》、新《會計制度》，切實做好預算管理工作，夯實預算管理工作在整個財務管理過程中的關鍵地位，增強預算編制的合理性，改變過去不重視預算管理的舊理念，用好“零基預算法”，實現提升資金使用實效、優化財力資源使用的管理工作目標，切實落實好預算管理、預算執行等工作，把全程預算看作一個不可分割的整體，真正將預算視為財務工作的重要組成部分，最大限度地發揮預算抵御風險的作用，此外，關于事業單位的財務預算管理工作，要切實做好，提升管理的實效，定期或是不定期地開展審計活動，實施對預算工作以及相關的各項制度落實情況的全面、高效管理，在日常管理工作中，健全各項制度，并保證這些制度不只是一紙空文，切實加強這些制度的高效落實，講求管理工作規范化，確保財務管理工作的高效開展。

（二）建立健全并高效落實資產運行管理相關的制度

事業單位各項工作的高效開展，都離不開資產這個經濟支柱。所以說，怎樣高效運用、管理這些資產是保障事業單位運營高效、發展長久的重要基礎。因而，要切實提升資產管理的工作效率，落實好資產管理相關的各項制度，切實提升事業單位資產管理的信息化水平，健全資產管理相關的責任機制，將各崗位的職責明確化，關于固定資產的盤點也要定期進行。在財務工作實踐中，要將資產管理和財務預算工作有機融合，切實解決好資產分配的問題。存量資產預算管理和增量資產預算管理之間的聯動機制要建立健全，可以借助存量資產分析，顯示增量資產的實情。這樣一來，可以提升所要購置資產的準確性，也為預算編制決策提供理論依據。

（三）建立健全財務工作風險管理機制

一般來講，財務工作的風險問題是制約或者說決定財務管理工作的眾多關鍵原因中的一個，也可以理解為在財務管理工作實踐中，絲毫的錯誤都有可能增加財務工作的風險。所以說，作為事業單位的領導者，要切實提升自己對財務風險管理工作的重視程度，提升領導和財務工作人員的風險意識，建立健全財務工作相關的風險管理機制，健全財務工作風險預警制度，積極參照國外先進的科學手法和管理措施，本著風險控制的目的，一步步地完善財務風險相關的管理制度、評價制度、風險預警制度，將財務風險在萌芽階段就“扼殺”掉，同時還要做好財務風險相關的應急處置準備，假設有財務風險存在或是發生，事業單位可以在第一時間實施有力措施，確保單位的財務工作不受影響，正常開展，不要陷入財務危機。比如說，成立財務風險應對基金，就是很好的措施。

（四）深化財務管理理念，提高財務工作人員的專業水平和整體素質

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隨著電子計算機信息和網絡通訊技術的迅速發展，科技創新加速了網絡金融的出現和普及，事業單位財務工作方式在如今經濟高速發展的今天發生了巨大變化，事業單位會計信息系統越來越與網絡金融相結合，財務信息也越來越受到網絡金融環境的影響，其安全性也越來越與網絡金融環境息息相關。在此時代大背景下，本文對網絡金融環境下事業單位會計信息系統的狀況進行分析，包括優點和缺點，在此基礎上主要就網絡金融環境下的會計信息系統的風險防范對策進行分析和研究。

一、事業單位會計信息系統受到網絡金融環境的影響

(一)網絡金融環境對事業單位會計信息系統的好處

1.網絡金融建設促進了事業單位會計信息系統信息電子化

網絡金融是會計信息系統收集、加工、管理系統，這個平臺可以讓事業單位對財務信息實現更加清晰、快捷的管理，可以通過網絡金融對單位的各種財務事務進行處理，網絡金融環境突破了事業單位管理者對會計信息管理的時間和空間限制，會計業務工作無紙化操作和會計工作計算機化使會計信息管理者的工作更加高效、輕松。

2.減少會計工作成本，提高會計工作效率

部分事業單位會計財務工作量大，會計科目多，會計財務工作繁重，需要大量的重復性勞動，人力重復工作導致人力資源浪費，網絡金融的出現可以減少人力工作負擔，減少人力資源成本。除此之外，網絡金融服務可以隨時提供單位會計金融資料查詢，隨時隨地輸出輸入財務報表，工作快捷方便，網絡金融系統也使會計核算工作更加深入、細致，事業單位財務管理工作效率得到有效提高。

(二)網絡金融環境對會計信息系統帶來的風險

1.網絡信息系統操作風險

部分會計人員對于網絡的應用不熟悉，會計人員對網上支付、網上查詢、公務卡報銷、網銀、財政會計撥款等網絡操作很不熟練。特別是遇到網絡異常情況發生的時候，工作人員不知如何處理，很容易造成金融信息風險。網絡金融環境下，會計財務信息大部分工作交給網絡計算機完成，原來需要簽名蓋章的地方變成了輸入密碼和口令，但是這些密碼和口令比手工簽字和蓋章更容易被破解，這樣對于公司財務機密的安全性有較大的影響，給公司會計信息安全帶來很大風險。

2.計算機網絡風險

網絡計算機的快速發展和廣泛應用，事業單位財務會計信息系統計算機網絡化越來越廣泛，意味著事業單位財務會計信息系統將被置于開放的網絡環境中網絡環境由于其特有的開放、分享性特點，網絡環境具有不安全性特點，復雜環境下，很容易受到網絡不安全環境的影響，網絡許多不安全因素給事業單位財務會計信息帶來很大安全隱患。從財務會計信息存儲形式來看，會計財務信息大部分以電子數據的形式存儲，信息很容易被修改、刪除、隱藏和偽造。除此之外，計算機硬件設備的組合配置，計算機硬件設備的質量，直接影響到計算機的運行速度和運行安全。

二、網絡金融環境下事業單位會計信息系統內部控制風險的對策

(一)加強網絡計算機管理力度

要加強會計信息系統服務器、計算機等硬件設備的安全管理，確保會計軟件、財務網絡信息系統安全有效，保障會計操作金融網絡系統的穩定運行。要建立運行穩定高效的計算機網絡系統，做好加強計算機安全管理，保障合適安全的網絡系統，在計算機上設置防火墻，保護計算機網絡安全等防范措施非常有必要。除此之外，還要購買安全正確的計算機配置，確保計算機配置正確，保證計算機運行無誤。

(二)建立明確的會計信息系統管理規章制度

在事業單位內部建立一套能保證工作人員工作正常高效運營的系統機制。工作人員之間的工作能相互監督制約，是提高事業單位會計財務工作效率的關鍵因素。明確相關工作人員的工作權責，建立完善崗位責任制度，明確工作重要內容，如會計檔案管理，口令密碼管理等，讓工作人員能在授權范圍內清晰明確高效的行使權力。

三、結束語

事業單位會計財務工作受到網絡金融環境的影響，其工作內容形式都有了很大變化，這對事業單位會計財務工作有好處也有壞處。本文主要闡述事業單位如何結合網絡金融環境對會計財務工作帶來的各種影響上，利用網絡金融系統給會計工作帶來的有利之處，改變網絡金融系統給會計工作帶來的不利之處，讓網絡金融環境更好的為單位會計工作服務。

作者:邵春萍 單位:黑龍江省第三森林調查規化設計院

參考文獻：

[1]李岳森.網絡金融環境下事業單位會計信息系統內部控制相關問題及對策淺析[J].交通財會,2014(10).

[2]何歡歡.行政事業單位貨幣資金內部控制研究[D].西南財經大學,2014.

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關鍵詞 企業財務管理 財務人員 培養方式 風險管理

一、緒言

企業的財務管理工作就是指企業為了實現更好的社會經濟效益，有效的組織企業的財務活動，處理相關的財務信息和財務關系的經濟活動，事實上是對企業生產以及在生產過程中價值活動的一種有效管理。近年來，市場經濟體制的日真成熟迫使包括建筑安裝企業在內的企業都開始注重于加強對自身財務工作的有效管理，但在這樣的環境之中，我們不能僅僅只是研究加強財務管理的戰略方法，非常重要的一點還在于要培養一批效率很高、素質過硬的財務人員，依靠這批財務管理人員來提升企業的整體經營管理水平，獲取更大的市場價值。

二、培養優秀的財務管理人員的方法

1.樹立起正確有效的工作心態

眾所周知的是，心態對于某件事物的發展具有非常重要的影響作用，它是一種人們對于事物的具體觀點以及思想狀態。西方有名的心理學家馬斯洛就曾經說過：一個人的心態如果發生了變化，那么他對待某件事物的態度就會產生改變，緊隨這種態度的變化，長久以來形成的習慣也會出現變化；緊接著，人的性格也會出現微妙的改變，當然，人的性格發生變化，人生的軌跡就注定會產生變化。我們也由此可以看出，一個人的心態對于他一生的影響是非常強大的。我們也可以推而廣之，在企業特別是建筑安裝企業的財務工作之中，一個良好的工作態度對于財務工作人員來說是必備的，這些良好的工作心態包括認真刻苦、高質量高效率、恪盡職守、尊重管理者的意見、任勞任怨、顧全大局等等。作為一批較為特殊的工作群體，財務人員每天都會和大量的現金打交道，所做的工作非常的多，而且異常的繁瑣，而且結合我國目前財務工作發展的實際情況來看，財務工作者的工資水平都不是特別高，如果心太不夠端正，肯定就會出現一系列的問題，譬如說公款私用等等。除此之外，財務工作人員絕不能虛榮，在僥幸心理的驅使之下做出違反法規的事情。他們必須要具備良好的工作心態和作風，從實際出發，腳踏實地的工作。在具體的工作過程中，財務工作人員必須要任勞任怨，細致周到的無私奉獻。即使會遇到一系列的艱難困苦，也要積極的保持樂觀向上的心態去面對。

2.完善財務管理人員的風險管理意識

在經濟界有一個非常著名的觀點。高風險往往會得到高收益，如果沒有風險，相應的就不會有高收益。特別是在市場經濟的競爭環境之中，能夠擁有一個健康正確的風險意識，并且能夠勇于承擔風險，往往是當下企業走向成功之路的一個關鍵性的問題。企業要想追求更高的商業利益必須要承擔相應的風險，從這個角度來說，實施積極有效的風險管理就是當下企業避免失敗走向成功的一個非常必要的手段。在當下包括建筑安裝企業在內的企業發展過程之中，風險可以說是無處不在甚至是無時不在的，作為管理者來說，要做到防微杜漸，化險為夷，絕對不能由于害怕承擔風險而止步不前。

我們所說的財務風險，是指一種或者多種因素共同作用而產生的風險，它能夠在一定時期內使企業不能實現預期的財務收益，從而產生巨大的經濟損失。隨著經濟環境的日益復雜，現代企業所面臨的財務風險也會相應的增加，特別是建筑安裝企業來說，建筑環境呈現出日漸復雜的趨勢，安裝企業如雨后春筍般井噴式的增長，注定企業要面臨的風險也會逐日遞增。同樣，良好的財務風險管理對于企業的生產經營管理也有著非常重要的意義。據調查，隨著時間的推移，我國絕大多數大中企業的經營管理者的財務風險意識都得到了提高。

作為企業的財務人員，在自身的本職工作中，必須要強化自我的風險管理意識，在日常的財務信息核對過程中，不能僅僅將目光聚焦在投資回報率和項目的利潤上，還應該將風險管理意識以及效益意識結合起來進行考慮，對于企業希望投資的具體項目能夠做到一個綜合性的評價。具體來講，作為當代企業的財務管理人員，首先我們需要從根本提高自身的專業素質，豐富自身的知識儲備，使自己不僅具備有扎實的財務信息收集與分析能力，還應該具有準確的職業判斷能力。在具體的財務信息處理過程中，能夠及時而又準確的的發現各種信息中蘊藏的可能的財務風險，并能夠針對風險提供相應的解決方案，給企業的領導做好參謀工作，從而盡最大可能的降低企業的發展奉獻。在這個過程中，我們能夠對應收的款項所潛在的風險要提升到一個企業管理的角度去考慮和認識。事實上，這些意識并不僅僅是來自企業的高層對財務管理人員的要求，而是作為一名合格的財務人員的自覺性。

3.提高財務人員的綜合素質

一個財務管理人員是否具有堅實的理論知識，決定了它能否在日常的工作過程中合理的履行職責。這就決定了作為財務人員來講，必須要及時而又準確的了解和掌握國家有關財政稅務的相關理論知識，除此之外，還必須要使自己具備過硬的實務技能。特別是在當下來講，知識決定經濟發展，如果財務人員不能夠及時的掌握相關的知識，注定會被工作崗位所淘汰。

對于一個合格的財務人員來講，學習財務知識絕對不是在一個特定的階段接受一次培訓，而必須要從始至終的學習相關的理論知識，在實踐操作中不斷的訓練提升，從而有效的適應在不斷變化的形勢之下財務知識的變更。事實上，在企業發展的過程之中，企業的財務主管還應該對企業的財務人員進行不定期的培訓，并對培訓的成果進行實際考察。需要注意的一點就是，在培訓的過程中，我們應該盡可能地將時間安排在周末，這樣不僅可以讓他們學到真正的業務知識，又可以不耽誤他們的正常工作，使工作和學習兩不誤。通過培訓的方式來加強財務人員的業務能力，不僅可以給企業內部的財務人員一個繼續教育的機會，還可以借著這個機會對企業的人員進行一次道德教育，是他們改善自己的工作心態，增強工作信心。

事實上，作為現代企業，特別是競爭日益激烈的建筑安裝行業來講，企業的財務人員要將企業當家來理財，就必須忠于企業。一個企業除了業務部門在創造利潤之外，企業的財務部分同樣也可以通過精妙的計算以及規劃，為企業創造出源源不斷的利潤，甚至可以通過參與對合同進行修改和審查，從而節約和減少大量的資金。我們通過對企業決策的參與，從而為每一個具體的部門設置一定的科學的符合財務管理要求的運營方式來提高運營效率，節省財務支出；也可以按照稅法規定的相關要求，合理合法的為企業減免一定的稅收負擔，這些都可以為企業創造一定的價值。除過這些，財務人員再對企業的會計信息進行處理的過程中，還必須要將相關的貨幣時間價值、機會成本等因素考慮在內，這種考慮完全可以在以后重要決策的過程中為企業提供一定的參考和依據，從而創造出更多的潛在經濟價值。

三、結語

無論從哪個角度來看，一個企業要想獲得長遠的發展都離不開良好的財務管理，對包括建筑安裝企業在內的絕大多數企業來講，我們在改革財務管理的過程中，必須要培養一批素質較高的管理人員，促使他們具備良好的心態和作風，使他們養成良好的風險管理意識，并通過日常的培訓加強他們的素質，從而為企業的發展爭取更多的獲利空間，推動企業在日益繁雜的環境之中穩定的發展下去。

參考文獻：

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346

1背景分析

城發企業作為國家為了開展相關城建工作而主導建立的企業，其主要工作目的是代表政府完成相關城建工作并達到直接服務社會和人民群眾的效果，城發企業在推動國家基礎設施建設和實現人民的幸福和諧生活等方面有積極的作用。但是城發企業與一般企業存在較大的不同，因此在風險管理方面的工作不如一般企業開展得全面有效，而城發企業通常忽略風險管理工作的重要性，并沒有合理開展相關風險管控工作，缺乏對工作中風險的應對能力。城發企業能否科學有效地發展與風險管理工作的開展有重要的聯系，企業也需要不斷完善風險管理工作并降低風險來提升企業的整體管理能力和競爭能力，實現更高效而長遠的發展。

2城發企業風險管理現狀

21風險管理制度不完善

城發企業的工作重點一般是在相關建設任務上，所以對于財務管理中的風險管理工作通常不重視，特別是在風險管理制度方面存在較為明顯的不足。現在城發企業的風險管理制度的內容存在較大的模糊性，特別是其中的風險管理措施描述都只是參考其他企業或者單位的管理措施，與城發企業自身的城建工作聯系程度較低。同時風險管理對各個風險的類型劃分不夠明確，在風險管理制度的實施過程中對于違反制度的行為沒有應對能力，對于風險管理工作的責任無法準確劃分并落實在相應的工作部門和工作人員上，影響了風險管理工作的效果。

22風險管控工作實施不足

城發企業由于自身的工作特點所以導致了自身的財務管理工作較為復雜，而城發企業面臨的工作風險大多數都是與財務工作有關。現階段的城發企業對于風險管理的認知還停留在較為簡單的階段，企業內部缺乏對風險管理直接負責的部門，導致相關工作無法有效進行。企業的資產管理和資金使用等財務工作不夠清晰透明，各個部門之間的風險管理工作沒有整合為一個整體，所以具體的管理責權不夠明確，整體管理呈現出較為混亂的局面。由于企業對于資產管理和資金使用等工作的安全性和有效性無法保障，所以容易導致企業的工作決策產生巨大的失誤而對企業的運營產生不利影響，而產生的財務風險由于沒有及時處理而讓企業損失慘重。

23管理人員風險管理能力不足

城發企業在進行風險管理工作時，需要在財務人員的配合下才能夠正常實施，風險管理工作也需要管理人員具備一定的風險管理知識和能力來保證相關工作的有效進行。現在城發企業的風險管理沒有合理開展的一個重要原因是缺乏專門的風險管理人員。企業的風險管理工作通常都是由一般的財務人員進行，而這部分工作人員沒有經過系統的風險知識學習和相關能力的培養，不能結合企業現處的發展環境和具體的財務工作分析企業潛在的風險并采取相應的應對工作，所以企業的風險管理工作只是停留在表面而沒有根據企業的實際需求進行實際而有效的管控工作。

24監督預警機制不健全

必要的監督控制工作是保證城發企業的各項管理工作能夠正常開展的重要方法，而風險管理工作同樣需要監督工作來保證實施效果。城發企業的監督工作主要是應用在一般財務工作當中，特別是對城建項目的投資、企業的資產管理等具體的工作進行監督，但是從監督制度到具體的監督工作實施都沒有在風險管理方面有具體的描述和應用，根本原因是企業沒有通過監督工作并結合企業的發展形勢來發現企業面臨的具體風險，這也是導致城發企業普遍缺乏風險預警機制的一個重要原因。城發企業在預防和控制風險方面還存在較明顯的不足，只是單一地通過財務部門來進行風險管理工作，而沒有調動整個企業共同完成相應的預防和管理工作。

3提高企業風險管理能力的應對措施

31完善風險管理制度

篇9

(一)業務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業務上收，是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室，由多個網點操作變為一個網點操作，這樣風險面變窄了，有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前，各縣(市)支行開設大量的內部賬戶，中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控，潛在風險較大。會計核算業務上收后，縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷，會計核算業務不能自行辦理，從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。

(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前，縣(市)支行作為一個營業網點，其賬務處理各不相同，憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后，縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理，憑證要素填寫統一規范，對商業銀行繳存款統一管理，極大提高了業務處理的規范性和準確性。

(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前，縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修，憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位，且有4個崗位不能交叉，盡管業務量不大，無庫支行平均每天1～2筆業務，但是人員必須在崗，設備全天待機。會計業務上收后，縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用，可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用，其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上，使人力資源得到有效利用。

(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工，員工老齡化的加劇，員工數量逐年減少，一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看，人員最多的10個人，最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室，其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統，會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出，會計人員不合理兼崗現象時有發生。縣(市)支行會計業務上收，可減少7個會計核算崗位，明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力，并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能，有利于提高縣級支行履行職責的效果。

二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析

(一)中心支行操作風險和管理風險增加。縣(市)支行會計核算業務上收后，其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計，縣(市)支行業務上收后，九江中支營業室新開立賬戶108戶，賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆，較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證，它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節，無論哪個環節把關不嚴，就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率，因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前，中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表，各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生，中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后，集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶，各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映，系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表，不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況，因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。

(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后，縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核，無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務，對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定，對于接收到的支付系統查詢，最遲不得超過次日上午就要查復，而中支與各縣金融機構距離較遠，無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書，只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面，支行業務上收后，支行已無事后監督系統，影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞，縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色，因此也相應存在一定管理風險。

(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看，縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大，因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后，陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行)，主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構，其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金，縣(市)支行會計核算業務沒上收之前，可直接通過縣(市)支行隨時辦理，業務上收后必須到市中支營業室辦理，由于各縣(市)距離中支路程遠近不一，來回跑一趟時間最短的要1～2個小時，時間長的要半天，因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶，其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到，因而會經常產生未達款項，由于對賬不及時，給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后，農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理，增加了查詢查復中間環節。

三、防范新風險的對策與建議

(一)加強內控監督，防范道德風險和操作風險。

1.加強風險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業務上收后，中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導，重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加，業務差錯機率也相應增加，難免會給員工心理造成一定壓力，因此要做好員工心理疏導工作，密切注意員工思想動態，經常開展案件防范和警示教育，引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀，切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識，會計核算操作風險雖然不明顯了，但員工的道德風險防范教育卻要加強。

2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓，著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制，明確各崗位的職責，并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度，做到獎罰并重。

篇10

在我國經濟高速增長的大環境下，高速公路公司近年來發展迅速，且高速公路公司普遍資產規模龐大，財務管理一直是財務工作的重點。財務管理離不開內部控制，財務的內部控制也可以促進整個公司的內部控制。要闡述內部控制，需要從內部控制的五個要素入手。財政部等五部委在制定內部控制基本規范過程中，規定了五要素的內容，包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。內部控制存在于整個企業的管理過程中，財務會計內部控制是從財務組織內部產生的，是財務管理的需要也是核心，組織只要存在內部控制，那么內控的五要素就必然貫穿其中。探討財務會計控制，就必須從五要素入手展開分析。

一、 公司目前的財務內部控制現狀

(一)財務內部控制環境

財務部門現有的內部控制環境主要是內部的權責分配，也就是通過財務分工進行控制。但目前關鍵崗位的輪換制度執行不到位，容易使重要的信息掌握在少數員工手中，一旦員工離崗，工作不能快速銜接，造成工作效率低下，也不利于提高整體員工的業務素質。另外在部門的其他主觀環境中，不能明確自己的人力資源環境和文化環境。不能發揮人員的主觀能動性。

(二)現有的財務管理內部控制活動

公司目前實行了定期存貨盤點和資產清查制度，明確了財產的登記和實物保管的責任，財產登記與實務保管分部門管理，形成部門間的互相牽制。另外規定票據與印鑒分別管理，檔案由稽核人員管理。內部控制活動不夠全面，在管理上落后于財務工作的發展。

財務部門現有的崗位按照業務單位劃分，即收費業務、養護業務、路政超限業務、機關業務、總賬報表、計劃管理等等。這樣分工容易使財務人員較重視成本核算，其他如資產、負債往來等內容關注不多，這部分對企業外部來說恰恰是重要的財務信息。并且這樣分工容易使工作重疊，浪費勞動力且使財務人員缺乏總攬全局的能力，不利于提高財務管理的效率。

(三)其他財務內部控制要素現狀

財務部門目前實行了財務集中控制、經費包干控制、資產清查制度、內部工作檢查等內部監督的措施。但內部監督中常用的內部審計工作開展不夠，形不成可以向管理層提供決策的依據。

財務風險的識別在公司的標準體系認證中做過相關識別并記錄，但是在風險目標設定及風險應對策略上缺乏重點對象，未能夠經常關注。

信息與溝通的控制主要通過外部審計及外部工作檢查的反饋來進行，缺乏相應的獎懲機制，以及一些應急的措施。

二、在財務管理中貫穿內部控制五要素的必要性

(一)內部環境的重要性

任何發展，環境都是前提。財務內部控制環境是財務管理的基本條件，就像魚兒離不開水一樣。工作人員的素質，領導的工作作風、團隊的凝聚力、科學合理的制度等等都是構成整個組織工作環境的一部分。環境的好壞直接影響到員工的工作態度、工作效率、工作成果。所以內部環境是開展財務內部控制管理的重要因素。

(二)財務風險防范的重要性

如果每個財務人員都有很強的風險意識，那么首先能夠制約自己的行為，進而實現整個的團隊的相互制約。財務風險的防范可以使財務工作朝著有序安全的方向發展，如果等出現問題事后解決，那么財務管理的成本必然會加大。還可能會打擊財務人員的工作積極性，不利于整個財務工作的進行。

(三)控制活動

財務工作就像一部機器的運轉，每個會計人員就像是一部機器上的零件，一個出現不合格可能會導致整部機器的運轉。會計人員的主觀活動會影響內部控制的運行，所以具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。

(四)信息溝通的重要性

由于高速公路公司實行預算會計制度，財務部門越來越重視與外部交涉的工作，比如經費計劃的審批、資產購置審批、專項工程款審批、上級單位的檢查等等。為了保證外部信息的通暢，內部信息溝通也是必不可少的方面。在財務工作過程中，如果信息溝通不夠通暢，說明內部管理存在矛盾，內部控制活動有不合理之處，所以內部控制的信息與溝通也是重要的因素。

(五)內部監督

在財務管理的狹義概念上，內部監督就是財務管理。從分工、制度、溝通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是監督。內部監督可以加強內部控制的有效性，對財務管理工作是重要的一項措施。

三、從內部控制五要素方面加強財務管理的幾點建議

(一)創造科學積極的會計內部控制環境

創造科學積極的內部控制環境，首先應該完善原有的會計核算制度，建立崗位輪換制度、監督員工離崗的崗位交接制度、制定現金盤點制度等等。其次重視會計人員的整體素質提高，財務工作有其一定的特殊性，財務人員必須具有一定的專業素質，有良好的職業道德和專業背景，有很強的財務管理安全意識。在選取財務工作者的時候要建立本部門的標準，以人為本，使財務工作的有效開展首先有勞動力的保障。建立以老帶新的部門文化，使整體的人員素質得到提高并能夠提升團隊的凝聚力。

(二)加強財務風險評估

制定措施是要根據事先確定的風險可能性有針對性的制定。除此之外，還應該加強對人的管理，定期分析每個崗位可能出現的工作狀況，多關注重點可能出現風險的崗位，了解工作流程的運行情況，以及來自于內部審計及外部審計的反饋情況。然后根據可能出現的工作情況制定風險規避的策略，采取措施降低以及分擔風險。